2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習（15）

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

　　【答案】C

　　【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時與治理層溝通。

　　2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。

　　3、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛�，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

　　4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

　　【答案】C

　　【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)�組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是(　　)。

　　A.測試集團層面控制運行的有效性

　　B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

　　C.確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

　　D.了解集團層面的控制和合并過程

　　【答案】A

　　【解析】本題非常經(jīng)典，同學們務(wù)必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應(yīng)當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。

　　6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組通報的內(nèi)容的是(　　)。

　　A.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單

　　B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.對組成部分實施審計時的重要性水平

　　D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單

　　【答案】A

　　【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容。

　　7、下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當與集團治理層溝通。

　　8、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

　　C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

　　D.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　【答案】C

　　【解析】當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

　　9、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

　　C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/P>

　　【答案】C

　　【解析】選項A屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項B屬于評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

　　10、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。

　　A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的政策

　　B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

　　D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于典型的評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。

　　11、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是(　)。

　　A.對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員

　　B.受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

　　C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

　　D.就復雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　【答案】D

　　【解析】選項D，就復雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計問題，不是專家。