2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)(6)

　　【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【單選題】下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.選取不適于特定目標(biāo)的審計(jì)程序可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平(*)

　　C.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　【單選題】關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣,下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在人工測(cè)試的非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

　　【答案】A

　　【解析】無論是在統(tǒng)計(jì)抽樣還是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。

　　【單選題】關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.PPS抽樣屬于綜合屬性變量抽樣，適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.比率估計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試

　　C.屬性抽樣適用于控制測(cè)試(*)

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試(*)

　　【答案】B

　　【解析】比率估計(jì)抽樣屬于傳統(tǒng)變量抽樣，適用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

　　【單選題】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在控制測(cè)試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大

　　B.在控制測(cè)試中，在既定可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零

　　D.在控制測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

　　【答案】D

　　【解析】不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【單選題】在控制測(cè)試中，關(guān)于樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大(*)

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大

　　C.控制測(cè)試中不需要考慮總體變異性對(duì)樣本規(guī)模的影響

　　D.保證程度一定時(shí)，可容忍偏差率越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大(*)

　　【答案】C

　　【解析】可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性(選項(xiàng)C正確)。保證程度一定時(shí)，可容忍偏差率越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【單選題】在控制測(cè)試中，如果統(tǒng)計(jì)抽樣得出樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是(　　)。

　　A.調(diào)高對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴

　　B.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間(*)

　　C.修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)(*)

　　D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

　　【單選題】審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司合計(jì)銀行賬戶93個(gè)，財(cái)務(wù)部門指定專人每月對(duì)該公司93個(gè)銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表控制運(yùn)行的有效性，下列有關(guān)控制執(zhí)行頻率和注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的最低樣本規(guī)模中，最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.控制執(zhí)行頻率是每月1次，最低樣本規(guī)模是2

　　B.控制執(zhí)行頻率是每周1次，最低樣本規(guī)模是5

　　C.控制執(zhí)行頻率是每日1次，最低樣本規(guī)模是20

　　D.控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本規(guī)模是25

　　【答案】D

　　【解析】如果將每一個(gè)銀行賬戶的每一個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為抽樣單元，則審計(jì)項(xiàng)目組需要測(cè)試的總體大于250次(比如：93×12=1116),可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是25次，故選項(xiàng)D最恰當(dāng)。

　　【單選題】審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估，應(yīng)收賬款賬面審計(jì)前金額2200000元，樣本個(gè)數(shù)1000個(gè)，設(shè)計(jì)的樣本規(guī)模50個(gè)，采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務(wù)，并對(duì)測(cè)試總體進(jìn)行了分層，資料如表1：

　　表1： 樣本分層情況

　　審計(jì)項(xiàng)目組函證了50個(gè)樣本，均收到了回函，樣本錯(cuò)報(bào)匯總結(jié)果如表2：

　　表2：

　　審計(jì)項(xiàng)目組采用比率法推斷了總體錯(cuò)報(bào)金額，下列最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.69752

　　B.64372

　　C.69022

　　D.63622

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)第1層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：(5400÷125000)×1110000=47952(元);根據(jù)第2層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：(700÷35000)×1090000=21800(元)。

　　合計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額為69752(47952+21800)(元)。

　　【單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，正確的是(　　)。

　　A.要求總體的錯(cuò)報(bào)率低于20%(*)

　　B.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同(*)

　　C.PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)的重點(diǎn)放在較大的余額或者交易上，更適用于測(cè)試賬面高估的余額或者交易

　　D.與低估的賬面余額或者交易相比，高估的余額或者交易被抽取的可能性更小(*)

　　【答案】C

　　【解析】PPS抽樣要求總體的錯(cuò)報(bào)率低于10%(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。PPS抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元選取樣本，但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查(即測(cè)試的是實(shí)物單元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在PPS抽樣中，總體中每一余額或者交易被選取的概率與賬面金額成比例，更適合測(cè)試賬面高估的余額或者交易(選項(xiàng)C正確)。在PPS抽樣中，高估的余額或者交易被抽取的可能性更大，被低估的余額或者交易被抽取的的可能性更小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性(*)

　　B.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先進(jìn)行分層

　　C.PPS抽樣是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率，進(jìn)而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法(*)

　　D.在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢査，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查(*)

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，因而生成的樣本自動(dòng)分層，無需注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行分層(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。