2018年注會cpa《審計》測試題及答案14

　　1、與交易和事項相關的認定包括(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、分類和可理解性

　　D、截止

　　正確答案：ABD

　　解析：選項C屬于與列報和披露相關的認定。

　　2、注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權利和義務認定的有(　)。

　　A、將經營租入的設備作為自有固定資產

　　B、將融資租入的設備作為自有固定資產

　　C、將已出租的專利權作為自有無形資產

　　D、將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

　　正確答案：BCD

　　解析：經營租入的設備不屬于企業(yè)的資產，不應在固定資產中反映;委托代銷的商品按照企業(yè)的存貨管理要求，應在企業(yè)存貨中反映。

　　3、下列各項中，可能是上市公司的年度財務報表審計報告的預期使用者的有(　)。

　　A、公司債務人

　　B、上市公司的股東

　　C、公司債權人

　　D、證券監(jiān)管機構

　　正確答案：BCD

　　解析：公司的債務人一般不會是預期使用者，債權人使用審計報告的目的是看企業(yè)的經營情況，能否如期償還債務等。債務人不涉及這種情況，所以不是預期使用者。

　　4、下列選項中屬于風險評估中進行的工作有(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境

　　B、確定需要特別考慮的重大錯報風險

　　C、識別和評估財務報表層次重大錯報風險

　　D、實質性分析程序

　　正確答案：ABC

　　解析：D選項是實質性程序中進行的程序，不是在風險評估中進行的工作。

　　5、下列關于注冊會計師的責任的說法中，正確的有(　)。

　　A、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

　　B、注冊會計師通過實施審計工作確認其責任

　　C、為了履行審計責任，注冊會計師需要按照審計準則計劃和實施審計工作

　　D、為了履行審計責任，注冊會計師需要獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并發(fā)表審計意見

　　正確答案：ACD

　　解析：B選項，注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

　　6、下列關于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責任的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應保證已審財務報表不存在重大錯報，并對其承擔完全責任

　　B、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，也無需承擔相應責任

　　C、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，應承擔相應責任

　　D、如果企業(yè)已審財務報表存在重大錯報，管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任

　　正確答案：BD

　　解析：選項A，保證財務報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責任，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任;選項C，注冊會計師應合理保證已審財務報表不存在重大錯報，如果按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，無需承擔相應責任。

　　7、下列選項中屬于審計固有限制的有(　)。

　　A、被審計單位和關聯(lián)方串通舞弊

　　B、被審計單位內部控制存在缺陷

　　C、注冊會計師由于天氣冷不愿意進行監(jiān)盤，采用替代程序

　　D、管理層不提供與財務報表編制相關的全部信息

　　正確答案：AD

　　解析：審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質;(2)審計程序的性質;(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。AD選項屬于審計程序的性質。B選項是被審計單位內部控制的問題，并不會對審計產生固有限制。C選項是注冊會計師自身的原因，不屬于審計固有限制。

　　8、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當?shù)臅�計期間，下列程序中不恰當?shù)挠?　)。

　　A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應收賬款是否確實屬實

　　C、壞賬的計提是否已足額確認

　　D、固定資產是否用作抵押

　　正確答案：BCD

　　解析：截止目標就是要求各項交易應計入恰當?shù)臅�計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。

　　9、下列關于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關系的說法中，正確的有(　)。

　　A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要

　　B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺

　　C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性

　　D、保持職業(yè)懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據(jù)是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕

　　正確答案：ABCD

　　解析：保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項均是正確的。

　　10、注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎已揭示

　　C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　正確答案：BD

　　解析：選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。

　　11、注冊會計師實施的下列審計程序中，有助于證實被審計單位固定資產存在認定的有(　)。

　　A、檢查經營租入固定資產的租賃合同

　　B、從固定資產實物追查至固定資產明細賬

　　C、檢查新增固定資產的采購合同

　　D、從固定資產明細賬追查至固定資產實物

　　正確答案：CD

　　解析：經營租賃固定資產所有權不屬于被審計單位，選項A不正確;從固定資產實物追查至固定資產明細賬，是針對完整性認定的審計程序，選項B不正確。

　　12、評價注冊會計師的職業(yè)判斷是否恰當，下列考慮中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師作出的職業(yè)判斷是否能夠盡可能地發(fā)表非無保留意見

　　B、作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運用

　　C、根據(jù)截止審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當，是否與這些事實和情況相一致

　　D、作出的判斷是否和被審計單位管理層提供的書面聲明具有內在一致性

　　正確答案：BC

　　解析：無

　　13、一般地說，具體審計目標的確定依據(jù)包括(　)。

　　A、審計總體目標

　　B、審計準則

　　C、管理層的認定

　　D、審計程序

　　正確答案：AC

　　解析：具體審計目標必須根據(jù)被審計單位管理層的認定和審計總體目標來確定。認定又與被審計單位的經營狀況、經濟活動的性質、所屬行業(yè)的特殊會計實務有關，以上幾個方面都對審計具體目標的確定產生影響。注冊會計師在確定目標后如何去實現(xiàn)，應依據(jù)審計準則去實施相應的審計程序。

　　14、下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有(　)。

　　A、應收賬款確實為被審計單位擁有

　　B、計提和沖銷的壞賬準備金額是正確的

　　C、應收賬款總賬與明細賬是一致性的

　　D、應收賬款均已記錄

　　正確答案：BC

　　解析：本題考核的是認定與具體審計目標。

　　選項A屬于“權利和義務”認定;選項D屬于“完整性”認定;選項BC都與“計價和分攤”認定，即與應收賬款的金額有關。

　　15、下列關于財務報表審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、財務報表的預期使用者不包括被審計單位管理層

　　B、審計的目的是對被審計單位財務報表不存在舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

　　C、審計提供的是一種高水平的保證而不是絕對保證

　　D、審計的最終產品是審計報告

　　正確答案：CD

　　解析：選項A，管理層也是財務報表的預期使用者;選項B，審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，審計對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導致還是舞弊導致。

　　16、在形成審計意見時需要注冊會計師運用職業(yè)懷疑的情況包括(　)。

　　A、評價未更正錯報

　　B、評價管理層偏向

　　C、考慮注冊會計師未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對審計意見的影響

　　D、評價財務報表是否實現(xiàn)了公允反映

　　正確答案：ABCD

　　解析：參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第五個問題。

　　17、管理層對編制財務報表的責任具體包括(　)。

　　A、選擇適用的會計準則和相關會計制度

　　B、選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、健全與財務報表編制相關的內部控制

　　正確答案：ABCD

　　解析：以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。

　　18、關于對財務報表的責任的說法中，正確的有(　)。

　　A、管理層對編制財務報表承擔責任

　　B、如果財務報表存在錯報，但是注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)，則注冊會計師需要承擔對財務報表的責任

　　C、注冊會計師只對財務報表審計負責，對財務報表沒有責任

　　D、財務報表審計可以減輕管理層或者治理層的責任

　　正確答案：AC

　　解析：B選項，注冊會計師負責財務報表的審計，對財務報表沒有責任，即使審計失敗，也僅是對其審計的內容負責。D選項，財務報表審計不能減輕管理層或治理層的責任。

　　19、下列有關適當鑒證對象信息應當具備的條件的說法中，正確的有(　)。

　　A、可以識別

　　B、不同的組織和人員對鑒證對象信息按照既定標準進行評價或計量的結果完全一致

　　C、注冊會計師能夠收集與鑒證對象信息有關的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結論

　　D、必須具備定量特征

　　正確答案：AC

　　解析：選項B，應為不同的組織和人員對鑒證對象信息按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致;選項D，鑒證對象信息可以是定性的信息。

　　20、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于鑒證業(yè)務的是(　)。

　　A、為A公司提供了財務報表審計

　　B、審閱了B公司的財務報表

　　C、為C公司提供了驗資業(yè)務

　　D、為D公司代編財務報表

　　正確答案：ABC

　　解析：C選項，驗資業(yè)務屬于其他鑒證業(yè)務。D選項，代編財務報表是相關服務。

　　21、下列說法中不正確的有(　)。

　　A、樣本量越大，抽樣風險越大

　　B、面臨的審計風險越高，重要性水平越高

　　C、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　D、重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

　　正確答案：AB

　　解析：選項A，樣本量越大，抽樣風險越小;選項B，審計風險越高，重要性水平越低。

　　22、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅�計期間。下列管理層對財務報表的認定中，該程序可能與其相關的有(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、截止

　　D、分類和可理解性

　　正確答案：ABC

　　解析：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實;或者應記入下期的業(yè)務提前到本期，影響本期記錄的不真實，下期記錄的不完整。

　　23、注冊會計師應選擇以下審計程序來證明投資性房地產的“權利和義務”認定(　)。

　　A、檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

　　B、與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定

　　C、結合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押、擔保情況

　　D、采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

　　正確答案：AC

　　解析：選項AC的審計程序可以證明其“權利和義務”認定;選項B，確定劃分為投資性房地產的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規(guī)定，這主要是分類的問題;選項D采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響，這主要是計價和分攤的問題。

　　24、下列各項中，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)有(　)。

　　A、通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

　　B、通過對評估的風險設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧�，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結論，對財務報表形成審計意見

　　D、通過對被審計單位的初步了解，決定是否承接審計業(yè)務

　　正確答案：ABC

　　解析：依據(jù)審計準則1101號第二十二條，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)主要包括：(一)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險;(二)通過對評估的風險設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧�，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);(三)依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結論，對財務報表形成審計意見。D選項也涉及到一定的判斷以及懷疑，但是并不屬于職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)。

　　25、E注冊會計師負責對戊公司2012年度財務報表進行審計，計劃測試戊公司2012年度主營業(yè)務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常能夠實現(xiàn)上述審計目標的是(　)。

　　A、抽取2013年1月1日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

　　B、抽取2012年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票追查到賬簿記錄以確定其是否已入賬

　　C、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

　　D、函證2012年度發(fā)生的應收賬款

　　正確答案：ACD

　　解析：選項B實現(xiàn)的是完整性。

　　26、注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，下列管理層對存貨項目認定，注冊會計師認為存在問題的有(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、準確性

　　C、計價和分攤

　　D、存在

　　正確答案：CD

　　解析：選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關。

　　三、簡答題

　　(一)、ABC會計師事務所的審計助理王某和吳某經常在一起學習執(zhí)業(yè)準則并討論問題，以下是他們在學習《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》后進行討論時表達的觀點：

　　王某：鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，其中的審計業(yè)務是合理保證業(yè)務，審閱業(yè)務是有限保證業(yè)務。(觀點1)

　　吳某：審計業(yè)務中，注冊會計師需要將風險降至可接受的低水平，以積極方式提出結論;審閱業(yè)務中，注冊會計師需要將風險降至可接受的水平，該水平高于審計業(yè)務中可接受的低水平。(觀點2)

　　王某：審計業(yè)務的三方關系人指的是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者。注冊會計師的審計可以提高財務報表的可信賴程度，并在一定程度上減輕被審計單位管理層的責任。(觀點3)

　　吳某：審計要素中的標準指的就是財務報表編制基礎。標準應當具備完整性，完整的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象信息作出合理一致的評價或計量。(觀點4)

　　王某：審計證據(jù)是審計要素之一。審計證據(jù)的充分性和適當性相互關聯(lián)。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)。(觀點5)

　　吳某：相關法律法規(guī)可能對注冊會計師設定了其他報告責任，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題。(觀點6)

　　1、要求：針對觀點1—6，判斷是否正確，如果不正確，簡要說明理由。

　　正確答案：觀點1正確。

　　觀點2正確。

　　觀點3不正確。財務報表審計并不減輕被審計單位管理層的責任。

　　觀點4不正確。標準的可靠性能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象信息作出合理一致的評價或計量。

　　觀點5不正確。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。

　　觀點6正確。

　　解析：無

　　(二)、注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行同銷售與收款相關的審計程序如下：

　　(1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單;

　　(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等;

　　(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號;

　　(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批;

　　(5)對大額應收賬款進行函證

　　1、針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。

　　正確答案：第(1)項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準確性認定相關。與應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定相關。

　　第(2)項與銷售收入的發(fā)生認定相關。與應收賬款的存在認定相關。

　　第(3)項與銷售收入的完整性認定相關。與應收賬款的完整性認定相關。

　　第(4)項與應收賬款的計價和分攤認定相關。

　　第(5)項與應收賬款的存在認定相關。

　　解析：無

　　第二章 審計計劃

　　一、單項選擇題

　　1、在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是(　)。

　　A、分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平

　　B、再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平

　　C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶

　　D、評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

　　正確答案：D

　　解析：評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。

　　2、下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

　　B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

　　C、具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

　　D、計劃審計工作是審計業(yè)務的一個孤立階段，一經確定不能更改

　　正確答案：D

　　解析：本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

　　3、在計劃審計工作前，注冊會計師應開展初步業(yè)務活動，下列不屬于初步業(yè)務活動目的的是(　)。

　　A、評估財務報表的重大錯報

　　B、不存在因客戶管理層的誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

　　C、具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

　　D、與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

　　正確答案：A

　　解析：初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　4、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向以及在確定審計方向時，不應當考慮的因素是(　)。

　　A、重大的行業(yè)發(fā)展情況

　　B、對內部控制重要性的重視程度

　　C、信息技術對審計程序的影響

　　D、重大錯報風險較高的審計領域

　　正確答案：C

　　解析：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。

　　5、注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是(　)。

　　A、實際執(zhí)行的重要性更高

　　B、實際執(zhí)行的重要性更低

　　C、兩者相等

　　D、實際執(zhí)行的重要性略高

　　正確答案：B

　　解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退�平。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。

　　在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。

　　6、如果管理層不認可其責任，不同意提供書面聲明，則下列說法不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師承接此類業(yè)務是不恰當?shù)?/P>

　　C、注冊會計師出具否定意見的審計報告

　　D、法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性

　　正確答案：C

　　解析：C選項，如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，并且不能說服管理層，考慮出具審計報告的意見類型，此種情況應出具無法表示意見的報告。

　　7、ABC會計師事務所擬接受丁公司的委托，通過了解獲知丁公司為小型企業(yè)，會計記錄不完整，內部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮(　)。

　　A、在執(zhí)行審計過程中多了解丁公司內部控制，并主要采取實質性程序予以應對風險

　　B、直接根據(jù)了解的情況，簡要實施審計程序，并出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　C、拒絕接受委托

　　D、在審計業(yè)務約定書中詳細說明注冊會計師和被審計單位各自的責任

　　正確答案：C

　　解析：如果小型被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，即使注冊會計師采取任何措施，均不能降低風險至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務約定。參考《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》。

　　8、下列有關審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是(　)。

　　A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的

　　B、審計業(yè)務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

　　C、審計業(yè)務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

　　D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

　　正確答案：B

　　解析：本題考查的是審計業(yè)務約定書。

　　審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。

　　9、下列關于計劃審計工作的說法正確的是(　)。

　　A、計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改

　　B、計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目合伙人審核批準

　　C、小型被審計單位無需制定總體審計策略

　　D、項目合伙人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

　　正確答案：D

　　解析：計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

　　10、會計師事務所開展初步業(yè)務活動，下列目的中，屬于確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當?shù)姆绞绞召M

　　B、對客戶的商業(yè)機密保密

　　C、獨立性和專業(yè)勝任能力

　　D、合理利用專家的工作

　　正確答案：C

　　解析：本題考查的是初步業(yè)務活動。選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

　　11、在編制審計計劃時，甲注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定(　)。

　　A、所需審計證據(jù)的數(shù)量

　　B、可容忍誤差

　　C、初步審計策略

　　D、審計意見類型

　　正確答案：A

　　解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。

　　12、在審計風險模型中，“檢查風險”取決于(　)。

　　A、與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

　　B、審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

　　D、被審計單位及其環(huán)境

　　正確答案：B

　　解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

　　13、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是(　)。

　　A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

　　B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

　　D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

　　正確答案：D

　　解析：較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。

　　14、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　B、在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層

　　C、管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　D、注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制

　　正確答案：D

　　解析：本題考查的是審計的前提條件。

　　注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制。

　　15、下列對于審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是(　)。

　　A、錯報往往是孤立發(fā)生的

　　B、抽樣風險和非抽樣風險可能導致錯報

　　C、累積錯報匯總數(shù)接近但是沒有超過重要性，表明審計風險小于可接受的低風險水平

　　D、注冊會計師可能要求管理層檢查某類交易，以使管理層了解識別出的錯報的產生原因

　　正確答案：D

　　解析：A選項，錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報。B選項，抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)。C選項，累積錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，則表明存在比可接受的低風險水平更大的風險，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù)，可能超過重要性。