參考答案及解析：

　　1.【答案】B

　　【解析】

　　由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，這主要是基于會(huì)計(jì)分期的考慮，選項(xiàng)B正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)

　　2.【答案】B

　　【解析】

　　由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

　　3.【答案】D

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)提請(qǐng)管理層調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】重要性

　　4.【答案】B

　　【解析】

　　管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用比率法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=(80-75)÷(75÷300)=20(萬(wàn)元)(低估)，采用差異法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=(80-75)÷(30÷150)=25(萬(wàn)元)(低估)，選項(xiàng)CD均錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】錯(cuò)報(bào)

　　5.【答案】D

　　【解析】

　　存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的是其他信息，不是財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能據(jù)此在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，應(yīng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】重大不一致和對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)

　　6.【答案】C

　　【解析】

　　PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;PPS抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元，樣本之間不存在預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

　　7.【答案】D

　　【解析】

　　收入的高估錯(cuò)報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消，所以甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表收入存在重大錯(cuò)報(bào)，需要提請(qǐng)管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后，但財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出，所以應(yīng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】期后事項(xiàng)

　　8.【答案】D

　　【解析】

　　如果信息在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，該信息的可靠性將更高，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　9.【答案】C

　　【解析】

　　乙公司采用高度自動(dòng)化處理日常交易，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取的審計(jì)證據(jù)較少(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)，更多地依賴(lài)于控制運(yùn)行的有效性，如果控制運(yùn)行無(wú)效，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　10.【答案】C

　　【解析】

　　信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　11.【答案】B

　　【解析】

　　項(xiàng)目合伙人復(fù)核的只是對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表

　　12.【答案】A

　　【解析】

　　控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;控制的預(yù)期偏差率越低，控制測(cè)試的范圍越小，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍

　　13.【答案】B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B是正確的處理，不屬于舞弊手段;選項(xiàng)AC會(huì)導(dǎo)致虛增收入，選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致少計(jì)收入。

　　【知識(shí)點(diǎn)】舞弊的含義和種類(lèi)

　　14.【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C屬于正常情況，如果被審計(jì)單位在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶，則屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形。

　　【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形(新增)

　　15.【答案】D

　　【解析】

　　即使從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，其本身也不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明

　　16.【答案】A

　　【解析】

　　從存貨的采購(gòu)活動(dòng)追查至倉(cāng)庫(kù)中的存貨永續(xù)盤(pán)存記錄，能夠證明是否有存貨實(shí)物與采購(gòu)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，從而可以為存貨的存在認(rèn)定提供證據(jù)，選項(xiàng)A正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　17.【答案】C

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢(xún)證函后未得到回復(fù)，并不能表明就函證程序無(wú)效，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　18.【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C屬于復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)實(shí)施的程序。

　　【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　19.【答案】A

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，通常采用書(shū)面形式，將書(shū)面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　20.【答案】D

　　【解析】 如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒(méi)有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，但不能據(jù)此認(rèn)為控制運(yùn)行就是無(wú)效的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　21.【答案】A

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也負(fù)有向管理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果只是承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　22.【答案】A

　　【解析】

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不能自己告知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

　　23.【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C屬于管理層就提供的信息所作的書(shū)面聲明。

　　【知識(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明

　　24.【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C應(yīng)該是會(huì)增加非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　25.【答案】A

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)時(shí)間會(huì)損害監(jiān)盤(pán)程序的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員也必須參與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作，并在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表上簽字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序