2018年注會cpa《審計》精選試題及答案（4）

　　1.注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究補充責(zé)任的是(　)。

　　A.注冊會計師與被審計單位惡意串通

　　B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕

　　C.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的情形，表明注冊會計師存在過失，應(yīng)根據(jù)過失大小承擔補充責(zé)任。

　　2.下列有關(guān)公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體的說法，錯誤的是(　)。

　　A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實體

　　B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實體

　　C.如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)當考慮將其作為公眾利益實體對待

　　D.如果認為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)，審計項目組在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應(yīng)當將其他關(guān)聯(lián)實體包括在內(nèi)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】公眾利益實體包括所有上市公司。

　　3.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分攤

　　B.準確性

　　C.存在

　　D.完整性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容是(　)。

　　A.計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當考慮的內(nèi)容。

　　5.下列情形中，注冊會計師可能認為不需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的是(　)。

　　A.被審計單位情況發(fā)生重大變化

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

　　6.下列關(guān)于分析程序的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　B.風(fēng)險評估過程中運用的分析程序，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，其對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系

　　C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序，往往集中在認定層次

　　D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。

　　7.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是(　)。

　　A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣方法

　　B.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　C.不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷

　　D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別

　　【正確答案】A

　　8.下列不屬于審計工作底稿編制目的的是(　)。

　　A.提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

　　B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

　　C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。

　　9.下列關(guān)于風(fēng)險評估的作用的說法，錯誤的是(　)。

　　A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

　　B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當

　　C.識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等

　　D.設(shè)計和實施進一步審計程序，以便消除審計風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，審計風(fēng)險只能降低，而不能完全消除。

　　10.下列關(guān)于“與審計相關(guān)的控制”的說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.對于某些非財務(wù)數(shù)據(jù)(如生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)據(jù))的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計相關(guān)

　　D.某些法規(guī)(如稅法)對財務(wù)報表存在直接和重大的影響(影響應(yīng)交稅費和所得稅費用)，為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設(shè)計和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關(guān)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)。