2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考測(cè)試試題及答案（9）

　　1.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。

　　A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

　　B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

　　C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

　　D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面報(bào)告還是口頭報(bào)告

　　【參考答案】B

　　【答案解析】教材47頁(yè)上方。區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，要看鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報(bào)告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取。

　　2.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是( )。

　　A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員

　　C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

　　D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【參考答案】A

　　【答案解析】教材49頁(yè)上方。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，需要考慮5個(gè)方面的特征，本題考核的是第2個(gè)特征。

　　3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得

　　B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述

　　C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

　　D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

　　【參考答案】B

　　【答案解析】教材54頁(yè)下邊。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。

　　4.在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是( )。

　　A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

　　B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

　　C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

　　D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材60和61頁(yè)原文的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。

　　(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。

　　A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

　　C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

　　D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】教材161頁(yè)的考查。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。

　　6.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

　　C.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

　　D.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材161頁(yè)原文的考查。對(duì)連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。

　　7.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

　　D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材161頁(yè)，可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。

　　8.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。

　　A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

　　B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

　　D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

　　【參考答案】D

　　【答案解析】為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。

　　(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求

　　D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　【參考答案】C

　　【答案解析】教材172頁(yè)。我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。

　　(四)多選題第2個(gè)大題的第3小題考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南•注會(huì)審計(jì)》102頁(yè)第9題、《經(jīng)典題解•注會(huì)審計(jì)》81頁(yè)第9題均有所體現(xiàn)，同時(shí)，在(會(huì)計(jì)網(wǎng)校)2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　10.在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

　　B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大

　　C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)

　　D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因

　　【參考答案】A

　　【答案解析】教材173頁(yè)第2自然段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。