參考答案及解析：

　　1. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法，如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項(xiàng)ACD。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 針對(duì)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

　　(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

　　(3)涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間有影響,選項(xiàng)C不正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確;同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確;選項(xiàng)A正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對(duì)存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專(zhuān)門(mén)程序來(lái)確認(rèn)該會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　　8. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的含義和要求

　　9. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的含義和要求

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，沒(méi)有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的含義和要求

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。選項(xiàng)C不正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的范圍

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試是針對(duì)有記錄的業(yè)務(wù)實(shí)施的，當(dāng)被審計(jì)單位違背完整性認(rèn)定時(shí)，往往伴隨著不入賬的情況，以賬簿記錄為起點(diǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)法查出。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見(jiàn)在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　14. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類(lèi)重要的特別風(fēng)險(xiǎn))，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　16. 【答案】 B

　　【解析】

　　銷(xiāo)售經(jīng)理為了完成銷(xiāo)售目標(biāo)，可能會(huì)高估收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān)，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C是逆查，可以檢查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估;選項(xiàng)D是針對(duì)虛構(gòu)收入的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　17. 【答案】 B

　　【解析】

　　函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;分析程序不能直接證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　18. 【答案】 D

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響

　　19. 【答案】 A

　　【解析】

　　無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。針對(duì)重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項(xiàng)BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D以偏概全,不正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　　20. 【答案】 A

　　【解析】

　　超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的時(shí)間