2018注冊會計師考試《審計》鞏固提升練習及答案（13）

　　1.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )。

　　A. 違約、過失、欺詐

　　B.違約、重大過失、欺詐

　　C.過失、重大過失、欺詐

　　D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

　　2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是( )。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

　　C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

　　【答案】D

　　【解析】第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。”

　　3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】 選項B錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

　　4.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

　　5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

　　【答案】D

　　【解析】選項D不屬于表16-1中的“未達賬項”，而是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。

　　6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

　　7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定。

　　8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】審計準則第1421號明確規(guī)定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，選項C正確。

　　9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

　　10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確�？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　11.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是( )。

　　A. 針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務委托的評估程序

　　B. 確定項目組成員及擬利用的專家

　　C. 評價遵守職業(yè)道德守則的情況

　　D. 簽署審計業(yè)務約定書

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

　　12.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核

　　B. 對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

　　C. 細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

　　D. 注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

　　【答案】B

　　【解析】分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

　　13.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的是( )。

　　A. 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

　　B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

　　D. 信賴自動化控制

　　【答案】D

　　【解析】中間部分，對于自動控制，注冊會計師需要從信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制審計兩方面進行考慮。