2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》鞏固提升練習(xí)及答案（11）

　　單選題

　　下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B、只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C、由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，也可能會(huì)影響審計(jì)的效率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　多選題

　　在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　C、誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果;選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

　　單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，不正確的是( )。

　　A、審計(jì)抽樣的產(chǎn)生是為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

　　B、審計(jì)抽樣可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍

　　C、審計(jì)抽樣可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從而據(jù)此得出審計(jì)意見

　　D、審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)所選項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)抽樣的定義。審計(jì)抽樣旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但是不能直接據(jù)此得出審計(jì)意見。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，可以采用審計(jì)抽樣的有( )。

　　A、分析程序

　　B、觀察

　　C、應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　D、檢查

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)抽樣的適用性。選項(xiàng)A，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，不宜使用審計(jì)抽樣;選項(xiàng)B，觀察沒有留下運(yùn)行軌跡，因此不可以使用審計(jì)抽樣。

　　單選題

　　下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

　　C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

　　D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本，即便沒有對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)估，也視為使用了統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是統(tǒng)計(jì)抽樣(屬性抽樣與變量抽樣)和非統(tǒng)計(jì)抽樣。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本，如果沒有對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)估，就不能認(rèn)為使用了統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　單選題

　　關(guān)于審計(jì)抽樣，下列說法中正確的是( )。

　　A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈同方向變動(dòng)

　　B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)將影響審計(jì)效果

　　C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不宜采用審計(jì)抽樣

　　D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)導(dǎo)致

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是影響樣本規(guī)模的因素。選項(xiàng)A，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng);選項(xiàng)B，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)導(dǎo)致的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　單選題

　　下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是( )。

　　A、均值法

　　B、比率法

　　C、屬性抽樣

　　D、傳統(tǒng)變量抽樣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣——傳統(tǒng)變量抽樣。傳統(tǒng)變量抽樣(均值法、差額法、比率法)、貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，屬性抽樣適用于控制測(cè)試。