2018注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》鞏固提升練習(xí)及答案（10）

　　單選題

　　下列有關(guān)定期存款的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)分析利息收入的合理性

　　B、評價(jià)定期存款的商業(yè)理由的合理性

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證

　　D、對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書復(fù)印件

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是其他貨幣資金的審計(jì)。對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。

　　多選題

　　下列賬戶中，注冊會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有( )。

　　A、企業(yè)銀行存款賬戶余額為零

　　B、信用證存款賬戶

　　C、注冊會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶

　　D、外埠存款賬戶

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證銀行存款余額。只要是本期存過款的銀行，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。

　　多選題

　　一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括( )。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　B、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

　　D、加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是貨幣資金的內(nèi)部控制。一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　單選題

　　下列事項(xiàng)中，不會(huì)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的是( )。

　　A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

　　B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場價(jià)格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。選項(xiàng)C屬于正�？蛻糸g的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有( )。

　　A、管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　B、被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C、被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款

　　D、被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。

　　多選題

　　對于違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A、向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)

　　B、閱讀會(huì)議紀(jì)要

　　C、檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)的往來函件

　　D、向被審計(jì)單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮。對于法律法規(guī)的審計(jì)，進(jìn)行的審計(jì)程序包括：1.閱讀會(huì)議紀(jì)要;2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;3.對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

　　單選題

　　下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師、管理層和治理層對法律法規(guī)的責(zé)任的說法中不正確的是()。

　　A、確保被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　C、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　D、注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是管理層與注冊會(huì)計(jì)師對法律法規(guī)的責(zé)任。由于審計(jì)固有限制，即使注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。