2018注冊會計師考試《審計》鞏固提升練習及答案（1）

　　1、單選題

　　關于利用專家工作，下列說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任

　　B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔

　　C.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家

　　D.外部專家受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　參考答案：C

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕;選項B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　2、單選題

　　下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

　　A.審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內(nèi)

　　B.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具多個不同的報告，會計師事務所應當于后出具的報告日后60日內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

　　參考答案：D

　　【答案解析】選項A，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);選項B，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年;選項C，如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為審計檔案。

　　3、單選題

　　注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是(　)。

　　A.擅長評估復雜金融工具價值的評估師

　　B.精通企業(yè)會計準則的準則起草者

　　C.精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學家

　　D.擅長精算與保險合同相關負債的精算師

　　參考答案：B

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　4、多選題

　　下列關于其他書面聲明的說法中，正確的有(　)。

　　A.其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分

　　B.其他書面聲明包括關于特定認定的書面聲明

　　C.管理層確認其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊會計師通報

　　D.其他書面聲明也包括確認管理層責任的聲明

　　參考答案：B,C

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，其他書面聲明是基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分;選項D，確認管理層責任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。

　　5、多選題

　　存貨監(jiān)盤計劃應包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.被審計單位的盤點時間安排

　　B.存貨監(jiān)盤的目標、范圍和時間安排

　　C.檢查存貨的范圍

　　D.存貨監(jiān)盤人員的分工

　　參考答案：B,C,D

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤計劃。存貨監(jiān)盤計劃應當包括以下主要內(nèi)容：1、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排;2、存貨監(jiān)盤的要點及注意事項;3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工;4、檢查存貨的范圍。選項A屬于被審計單位管理層的盤點計劃的內(nèi)容。

　　6、多選題

　　下列各項中，屬于COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素的有(　)。

　　A.控制流程

　　B.控制環(huán)境

　　C.控制風險

　　D.控制活動

　　參考答案：B,D

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。

　　7、單選題

　　風險導向審計是當今主流的審計方法，我國審計準則體現(xiàn)了風險導向審計的要求。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是(　)。

　　A.每項審計業(yè)務都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

　　B.注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序

　　C.在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上

　　D.注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責任

　　參考答案：C

　　【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。

　　8、單選題

　　下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B.被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關

　　C.如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

　　D.用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　參考答案：D

　　【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通�！眱H限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　9、單選題

　　下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　參考答案：A

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

　　10、多選題

　　下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有(　)。

　　A.書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日

　　B.書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任

　　D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)

　　參考答案：B,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。

　　11、多選題

　　在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解。這些情況包括(　)。

　　A.代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職

　　B.審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的

　　C.有跡象表明管理層誤解了其責任

　　D.情況的改變需要管理層再次確認其責任

　　參考答案：A,B,C,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的人員已經(jīng)不再承擔其相關責任;(2)審計業(yè)務約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責任。

　　12、多選題

　　下列關于存貨計價測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

　　B.對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

　　C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

　　D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。