17.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有(ABCD)。

　　A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

　　B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

　　C.客觀環(huán)境的影響

　　D.被鑒證單位管理層是否施加限制

　　【解析】影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。

　　18.從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有(　AC　)。

　　A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的

　　B.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的

　　C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的

　　D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的

　　【解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。

　　19.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有(ABCD)。

　　A.考慮解除業(yè)務(wù)約定 B.出具否定結(jié)論的報告

　　C.出具無法提出結(jié)論的報告 D.出具保留結(jié)論的報告

　　【解析】如果因標準或鑒證對象不適當會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　20.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有(BC)。

　　A.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅�對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　B.書面確認函可以是電子形式

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D.書面確認函必須是紙質(zhì)的

　　【解析】當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　21.會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾�。因此會計師事�?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有(　ABCD　)。

　　A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B.擬執(zhí)行工作的時間

　　C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風險

　　【解析】除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機會。

　　22.丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認可的有(ACD)

　　A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

　　B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

　　C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作

　　D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

　　【解析】確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

　　23.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則(　ABCD　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。

　　24.在評價財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮(ACD)

　　A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況

　　B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)

　　C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

　　D.管理層作出的會計估計是否合理

　　【解析】選項B屬于評價公允性應(yīng)該考慮的內(nèi)容。

　　25.管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括(ABCD)。

　　A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

　　B.選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?/P>

　　C.作出合理的會計估計

　　D.健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　【解析】以上均是管理層對編制財務(wù)報表應(yīng)負的責任。

　　26.注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指(　ACD)。

　　A.不能假設(shè)管理層是完全誠信的 B.完全不能相信獲得的證據(jù)

　　C.不能完全相信管理層所作的認定 D.不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　【解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。

　　27.對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是(　BD　)。

　　A.存貨入賬的期間是恰當?shù)?B.存貨項目的合計數(shù)與總賬一致

　　C.存貨的所有權(quán)是明確的 D.可變現(xiàn)凈值減少時已作適當沖減

　　【解析】選項A與截止認定對應(yīng)，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權(quán)利和義務(wù)”認定對應(yīng)。

　　28.被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的(　AD　)屬于隱含式表達。

　　A.壞賬準備的計提方法沒有改變 B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔保、抵押

　　C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化 D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

　　【解析】被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應(yīng)進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達。

　　29.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅�計期間。該程序可能與管理層對財務(wù)報表的(　ABC　)認定相關(guān)。

　　A.存在 B.完整性 C.截止 D.分類和可理解性

　　【解析】如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢必同時導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實。

　　30.注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務(wù)報表上記錄600萬元，注冊會計師應(yīng)認為管理層對存貨項目的(CD)認定存在問題。

　　A.發(fā)生 B.準確性 C.計價和分攤 D.存在

　　【解析】選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關(guān)。