第四章 審計抽樣
一、單項(xiàng)選擇題
1.在對甲公司財務(wù)報表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,下列情形中,A注冊會計師應(yīng)該界定為錯報的是( )。
A.甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金
B.甲公司財務(wù)報表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款
C.甲公司營業(yè)收入賬簿記錄中,將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下
D.對于面臨的未決訴訟,甲公司賬面上確認(rèn)了250萬元的預(yù)計負(fù)債,A注冊會計師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)230萬元,已知A注冊會計師為甲公司做出的會計估計確認(rèn)了30萬元的可接受差異額
2.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計抽樣時,更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險是( )。
A.信賴不足風(fēng)險
B.信賴過度風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.誤拒風(fēng)險
3.A注冊會計師對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在審計應(yīng)付賬款項(xiàng)目時,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商,甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對賬單,核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試,那么A注冊會計師應(yīng)參照( )的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日數(shù)次
4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項(xiàng)前,授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查,然后在付款單上簽字,每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時,所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是( )。
A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.每一張付款憑單
C.每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng)
D.每一張現(xiàn)金付款憑證
5.運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.PPS抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計抽樣
D.屬性抽樣
6.下列關(guān)于預(yù)計總體誤差的說法中,正確的是( )。
A.以前對被審計單位的審計經(jīng)驗(yàn)不能夠作為確定本期預(yù)計總體誤差的基礎(chǔ)
B.即使預(yù)計總體誤差超過了可容忍誤差,但考慮到職業(yè)判斷存在局限性,我們?nèi)钥梢越邮芸傮w
C.預(yù)計總體誤差越大,可容忍誤差越小
D.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動
7.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益
B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險,并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險
C.非統(tǒng)計抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險,但無法精確地測定抽樣風(fēng)險
D.執(zhí)行非統(tǒng)計抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷,而執(zhí)行統(tǒng)計抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷
8.在細(xì)節(jié)測試中,以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是()。
A.預(yù)計總體錯報
B.可接受的誤受風(fēng)險
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯報
9.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生
B.抽樣風(fēng)險影響審計效率,非抽樣風(fēng)險影響審計效果
C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險
D.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險
10.注冊會計師對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查,應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元,選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元,則利用比率法推斷總體的錯報金額是( )萬元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在細(xì)節(jié)測試中,如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊會計師可以考慮將總體分層以提高審計效率,下列有關(guān)分層的說法中,錯誤的是( )。
A.分層后每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成
B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層
C.對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計程序的結(jié)果,可以推斷整體項(xiàng)目的結(jié)果
D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層,需要對每層分別推斷錯報
12.以下選樣方法中,只能用于非統(tǒng)計抽樣的是( )。
A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣
13.注冊會計師希望從2000張編號為0001~2000的支票中抽取50張進(jìn)行審計,隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1900,采用系統(tǒng)抽樣法下,抽取到的第4個樣本號為( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在細(xì)節(jié)測試中,運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果,調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者很接近,注冊會計師以下做法中不正確的是( )。
A.注冊會計師通常得出總體可以接受的結(jié)論
B.提請管理層對已識別的錯報和存在更多錯報的可能性進(jìn)行調(diào)查,并在必要時予以調(diào)整
C.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.注冊會計師通常得出總體實(shí)際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論
15.在細(xì)節(jié)測試中,( )是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。
A.預(yù)計總體錯誤
B.可容忍錯報
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽樣風(fēng)險
16.在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用審計抽樣時,與樣本規(guī)模呈同向變動的因素是( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預(yù)計總體偏差率
D.總體變異性
17.下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)的說法中,錯誤的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預(yù)計變異性
C.在PPS抽樣中,對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取,需要在設(shè)計時特別考慮
D.PPS抽樣自動分層
18.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,在進(jìn)行審計抽樣時,應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該單位2016年12月所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)
C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
19.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中,正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后,將調(diào)整后的推斷的總體錯報與可容忍錯報相比較,但必須考慮抽樣風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報來推斷總體錯報,并與可容忍錯報相比較
C.注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額,并與可容忍錯報相比較
D.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報與可容忍錯報相比較
20.A注冊會計師審計甲公司2016年度財務(wù)報表,在審計其他應(yīng)收款項(xiàng)目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法,已知其他應(yīng)收款總體中包含250個項(xiàng)目,總體賬面金額為400000元,A注冊會計師選取了60個項(xiàng)目作為樣本,樣本賬面金額為150000元,樣本審定金額為120000元,則下列說法中,不正確的是( )。
A.運(yùn)用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
B.運(yùn)用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估125000元
C.運(yùn)用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估80000元
D.運(yùn)用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
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