8、下列關(guān)于錯報的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時匯總與適當層級的管理層進行溝通

　　B.如果存在錯報，注冊會計師必須向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報

　　C.注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時，應(yīng)考慮非無保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師對管理層不更正錯報的理由的理解，可能影響其對被審計單位會計實務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報。A選項，注冊會計師應(yīng)及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的。B選項，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。C選項，注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　9、在運用分析程序進行總體復核是，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容有( )。

　　A.對全部或部分各類別的交易.賬戶余額.披露評估的風險是否恰當

　　B.管理層是否存在誠信問題

　　C.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　D.是否有必要追加審計程序

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是復核審計工作底稿和財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)以前未識別的重大錯報風險，不一定是由于管理層誠信問題產(chǎn)生的，所以B選項不正確。

　　10、關(guān)于會計分錄測試，下列說法中恰當?shù)挠? )。

　　A.會計分錄測試的對象是與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

　　B.注冊會計師在做會計分錄測試時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試

　　C.對于公眾利益實體，注冊會計師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設(shè)計和實施會計分錄測試，對其他實體，則無要求

　　D.注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時應(yīng)增加不可預見性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是會計分錄測試。在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設(shè)計和實施會計分錄測試。

　　11、下列各項中，通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有( )。

　　A.稅收方面的法律法規(guī)

　　B.企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

　　C.經(jīng)營許可條件

　　D.監(jiān)管機構(gòu)對環(huán)境保護的要求

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。選項C.D屬于對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。

　　12、下列事項中，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有( )。

　　A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計師的獨立性

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。注冊會計師向治理層溝通的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的.認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷，而不是發(fā)現(xiàn)的所有缺陷。

　　13、注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進行審計時，可能采取的審計程序有( )。

　　A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

　　B.選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

　　C.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

　　D.關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是銀行存款和其他貨幣資金審計。D選項，不屬于檢查發(fā)生額的審計程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　14、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當評估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當評價：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。