1、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　【答案】C

　　【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時與治理層溝通。

　　2、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。

　　3、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

　　4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　【答案】C

　　【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是(　　)。

　　A.測試集團層面控制運行的有效性

　　B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

　　C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

　　D.了解集團層面的控制和合并過程

　　【答案】A

　　【解析】本題非常經典，同學們務必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。

　　6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組通報的內容的是(　　)。

　　A.組成部分財務信息中未更正錯報的清單

　　B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.對組成部分實施審計時的重要性水平

　　D.集團管理層編制的關聯方清單

　　【答案】A

　　【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容。

　　7、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。

　　8 下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是(　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

　　參考答案：A

　　參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　9固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是(　)。

　　A.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明

　　B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

　　C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限

　　D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產

　　參考答案：B

　　參考解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等變動。

　　10注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當的是(　)。

　　A.詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。