第1題

　　下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是(　)。

　　A.《消費(fèi)稅暫行條例》

　　B.《農(nóng)業(yè)稅條例》

　　C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　D.《企業(yè)所得稅法》

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項(xiàng)C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。

　　第2題

　　稅收行政法規(guī)由(　)制定。

　　A.全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

　　B.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

　　C.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

　　D.國務(wù)院

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章;國務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

　　第3題

　　一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.實(shí)體從舊，程序從新原則

　　D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

　　第4題

　　(　)是稅法最基本的要素。

　　A.納稅主體

　　B.征稅對象

　　C.稅目

　　D.稅率

　　正確答案：B

　　第5題

　　下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.增值稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　增值稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　第6題

　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A.負(fù)稅人

　　B.代扣代繳義務(wù)人

　　C.代收代繳義務(wù)人

　　D.代征代繳義務(wù)人

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。注意二者區(qū)別是：(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款;(2)代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取其應(yīng)納稅款。

　　第7題

　　速算扣除數(shù)的作用主要是(　)。

　　A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)

　　B.減緩稅率累進(jìn)的速度

　　C.使計(jì)算準(zhǔn)確

　　D.簡化計(jì)算

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　“速算扣除數(shù)”是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。

　　第8題

　　下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是(　)。

　　A.所有的稅種都要設(shè)置稅目，否則無法確定征稅對象

　　B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡便，稅收負(fù)擔(dān)合理

　　C.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

　　D.我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理。我國現(xiàn)行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　9. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)ABC事務(wù)所最有可能承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的是( )。

　　A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC事務(wù)所

　　B.ABC事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

　　C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

　　D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

　　正確答案：D

　　【解析】選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告;

　　(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失;

　　(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”);

　　(4)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程存在過錯(cuò)。

　　10. A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是( )。

　　A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

　　B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

　　C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　正確答案：C

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)，判斷注冊會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。