單選題

　　以下情況不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A、審計項(xiàng)目組成員按照正常的程序、條款和條件從審計客戶A銀行取得貸款

　　B、審計項(xiàng)目組成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計客戶B公司取得貸款

　　C、會計師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件向?qū)徲嬁蛻鬋公司提供擔(dān)保

　　D、會計師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件從審計客戶D公司取得貸款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是貸款擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭私人關(guān)系。選項(xiàng)CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向?qū)徲嬁蛻籼峁��?dān)保，都會因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　單選題

　　甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2012年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A、修改審計計劃

　　B、聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

　　C、請審計項(xiàng)目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

　　D、向?qū)徲嬳?xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與審計客戶發(fā)生人員交流。選項(xiàng)B，聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳?xiàng)目組前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。

　　A、從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、對被審計單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與所審計期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)。選項(xiàng)A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

　　單選題

　　下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C、職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A、如果被審計單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C、只要被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

　　D、如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是內(nèi)部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　單選題

　　下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

　　B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

　　C、確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴(kuò)展到會計師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域

　　D、針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項(xiàng)D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

　　單選題

　　下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是()。

　　A、以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)

　　B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費(fèi)的審計時間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

　　C、在確定收費(fèi)時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是專業(yè)服務(wù)收費(fèi)對獨(dú)立性的影響�；蛴惺召M(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。

　　單選題

　　甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。

　　A、因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是接受委托后的前后任溝通。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。

　　單選題

　　下列關(guān)于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

　　B、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月

　　C、在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責(zé)任

　　D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險應(yīng)對。管理層的責(zé)任之一是需要在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力;注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。