2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案（3）

　　單項選擇題

　　1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業(yè)務，被審計單位實行集體決策授權控制

　　D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現

　　【答案】D

　　2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施

　　【答案】B

　　3、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實有數是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

　　B.重新測試相關的內部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　【答案】B

　　5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(　　)。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　【答案】A

　　6、關于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　　)。

　　A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　【答案】B

　　7、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師發(fā)現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調整

　　【答案】C

　　8、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

　　【答案】D

　　9. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權賠償責任的是( )。

　　A.利害關系人起訴了有過失的ABC事務所

　　B.ABC事務所出具了不實審計報告

　　C.利害關系人遭受了經濟損失

　　D.利害關系人遭受的經濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

　　【答案】D

　　【解析】選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：

　　(1)注冊會計師出具了不實報告;

　　(2)利害關系人遭受了經濟損失;

　　(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);

　　(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。

　　10. A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。

　　A.是否查出財務報表所有重大錯報

　　B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

　　C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當，判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。