4、風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ�冊會計師開展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊�求中，不恰當�(shù)挠? )。

　　A.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師在每次財�?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師在每次財�?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

　　C.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　5、注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發(fā)展時期，其主要審計目標不斷變化和調(diào)整。以下對注冊會計師審計不同發(fā)展階段的審計目標不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當?shù)陌��? )。

　　A. 1844年至20世紀初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B. 20世紀初的美國式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟危機后，注冊會計師審計的目的是利潤表審計

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕�目的是合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。1929-1933年經(jīng)濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》, 注冊會計師審計的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強調(diào)利潤表審計。

　　6、如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風險;選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　7、100多年來，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類。

　　8、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。