13.某上市公司2×17年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2×18年4月30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有(　)。

A.2×18年1月份銷售的商品，因不符合質(zhì)量要求，在2×18年3月份被退回

B.2×18年2月發(fā)現(xiàn)2×17年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2×18年3月發(fā)現(xiàn)2×16年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2×18年3月發(fā)生重大訴訟

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，該業(yè)務(wù)在日后期間新發(fā)生，屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項BC，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，這一事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字;選項D，屬于非調(diào)整事項中的資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

14.甲公司為乙公司的母公司，2×18年發(fā)生的如下業(yè)務(wù)中，會計處理正確的有(　)。

A.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，甲公司個別報表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，乙公司個別報表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

C.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司個別報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

D.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司合并報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

【正確答案】BC

【答案解析】選項AB，此時相當(dāng)于甲公司先從乙公司購入股票，然后授予乙公司職工，甲公司個別報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付;乙公司個別報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理。選項CD，甲公司個別報表和合并報表均應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

本題考查的是集團(tuán)股份支付的判斷，常見的情況為：

①結(jié)算企業(yè)(母公司)以本身權(quán)益工具結(jié)算，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)(子公司)的投資者，此時母公司個別報表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，子公司個別報表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。

②結(jié)算企業(yè)(母公司)以現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)(子公司)的投資者，此時母公司個別報表作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，子公司個別報表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。

③結(jié)算企業(yè)(母公司)以其他企業(yè)股份結(jié)算，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)(子公司)的投資者，此時母公司個別報表作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，子公司個別報表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。

15.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失計量的處理方法中，正確的有(　)。

A.對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計變動確認(rèn)為損失準(zhǔn)備

B.對于金融資產(chǎn)，信用損失應(yīng)為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

C.企業(yè)在前一會計期間已經(jīng)按照相當(dāng)于金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量了損失準(zhǔn)備，但在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日，該金融工具已不再屬于自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加的情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日按照相當(dāng)于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量該金融工具的損失準(zhǔn)備，由此形成的損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)當(dāng)作為減值利得計入當(dāng)期損益

D.對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得抵減金融資產(chǎn)的賬面價值

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得計入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。

16.A公司2×19年末存在下列業(yè)務(wù)：(1)持有B公司一筆債券投資，至2×19年末剩余期限2年，A公司準(zhǔn)備持有至到期;(2)持有C公司一筆債券投資，至2×19年末剩余期限1年，A公司準(zhǔn)備持有至到期;(3)持有一批W原材料，該批原材料將于2×20年第一季度全部用于S產(chǎn)品的生產(chǎn)，S產(chǎn)品完工之后，預(yù)計將在2×21年第一季度之前全部對外銷售;(4)12月1日與D公司簽訂一項附銷售退回條款的產(chǎn)品銷售合同，2×20年4月30日之前可以退貨，預(yù)計退貨率為10%。上述業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)中，A公司需要作為2×19年資產(chǎn)負(fù)債表中流動性資產(chǎn)列報的有(　)。

A.B公司債券投資

B.C公司債券投資

C.W原材料

D.與D公司銷售業(yè)務(wù)中確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B，A公司2×19年末應(yīng)將其作為“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報，屬于流動資產(chǎn);選項C，資產(chǎn)將在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的，屬于流動資產(chǎn)，W原材料一年內(nèi)將被耗用，因此屬于流動資產(chǎn);選項D，相關(guān)產(chǎn)品退貨期在一年內(nèi)，因此相應(yīng)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)“其他流動資產(chǎn)”中列報。

17.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，2×19年與外幣交易相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2×19年1月1日，以每股2.1美元的價格購入乙公司500萬股股票，并將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股2.5美元。(2)2×19年3月1日，進(jìn)口一批可直接對外出售的存貨，支付購買價款250萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。至年末，該批存貨尚未對外出售，國內(nèi)市場尚無該存貨的供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至210萬美元，假定不存在預(yù)計銷售費用。2×19年12月31日，即期匯率為1美元=6.62元人民幣。不考慮其他因素，下列甲公司期末計量的相關(guān)會計處理不正確的有(　)。

A.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益為1 324萬元

B.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備為272.3萬元

C.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用為-10.5萬元

D.甲公司因期末計量影響當(dāng)期損益的金額為1 062.2萬元

【正確答案】AC

【答案解析】甲公司期末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2.5×500×6.62-2.1×500×6.61=1334.5(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的金額=250×6.65-210×6.62=272.3(萬元)，不需要確認(rèn)財務(wù)費用，因期末計量影響當(dāng)期損益的金額=1 334.5-272.3=1 062.2(萬元)，因此選項AC不正確。

18.下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有(　)。

A.當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元，可抵扣暫時性差異余額為20萬元

B.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

C.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時初始投資成本為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為1 600萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

【正確答案】AB

【答案解析】選項A，期末存貨賬面價值是180萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異期末余額為20萬元;選項C，稅法上沒有權(quán)益法的概念，計稅基礎(chǔ)為初始投資成本1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元;選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)稅法上要攤銷，2年后該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=賬面原值100-按稅法規(guī)定計算的2年攤銷額，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

19.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2×19年為建造某房地產(chǎn)項目籌集建造資金，下列發(fā)生的業(yè)務(wù)中，屬于借款費用的有(　)。

A.發(fā)行一般公司債券籌集資金200萬元

B.發(fā)行普通股票籌集資金300萬元

C.所占用的某項外幣專門借款期末確認(rèn)的本金和利息的匯兌差額70萬元

D.因占用的一筆一般借款而確認(rèn)的利息費用60萬元

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，屬于取得的借款本金，不屬于借款費用;選項B屬于權(quán)益性資金，不屬于借款費用。借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息費用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費用，因此選項CD正確。

20.下列屬于政府補助的有(　)。

A.糧食局給予的糧食儲備資金補貼

B.對于具有先進(jìn)、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎勵

C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得補貼

D.收到的增值稅出口退稅款

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，由于增值稅是價外稅，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項稅，實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，并不是政府無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，不屬于政府補助。

21.2×19年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率6%。合同同時約定，租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評估，可以合理確定不會行使續(xù)租權(quán)。已知(P/A,6%,5)=4.212;(P/A,6%,10)=7.360;該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產(chǎn)計提折舊。甲公司下列的會計處理，表述正確的有(　)。

A.2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)初始計量金額為110.4萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年

C.2×19年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提折舊金額為12.64萬元

D.2×19年末，租賃負(fù)債期末賬面價值為51.97萬元

【正確答案】CD

【答案解析】

選項A，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)初始計量金額=15×4.212=63.18(萬元);選項B，承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時，能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊;否則在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限為5年。選項C，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=63.18/5=12.64(萬元)。選項D，期末租賃負(fù)債賬面價值=75-11.82+63.18×6%-15=51.97(萬元)。① 在租賃期開始日

借：使用權(quán)資產(chǎn) 63.18

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 11.82

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 75(15×5)

②2×19年末

計提折舊：

借：管理費用等 (63.18/5)12.64

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 　　 12.64

確認(rèn)利息費用：

借：財務(wù)費用 (63.18×6%)3.79

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 3.79

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15

貸：銀行存款　　　　　　　　 15

22.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有( )。

A.甲公司的子公司的合營企業(yè)

B.甲公司經(jīng)理之子控制的子公司丙公司

C.甲公司聘請的財務(wù)顧問戊公司

D.受甲公司的合營方重大影響的丁公司

【正確答案】ABD

【答案解析】選項 C，甲公司和戊公司只是發(fā)生業(yè)務(wù)往來的兩個公司，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。