1.下列關(guān)于謹(jǐn)慎性要求的表述正確的是(　)。

A.公司在一項(xiàng)訴訟中認(rèn)為很可能敗訴賠償100萬元，會計(jì)小李認(rèn)為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件而確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

B.臨近年關(guān)，會計(jì)小李根據(jù)以往的情況預(yù)計(jì)12月銷售收入會提高50%，為此提前確認(rèn)了一部分收入體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

C.會計(jì)小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費(fèi)而私設(shè)小金庫，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

D.會計(jì)小李考慮謹(jǐn)慎性要求，為了不高估資產(chǎn)，將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費(fèi)用化，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，謹(jǐn)慎性要求不能高估資產(chǎn)和收益，所以不能提前確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)不得以各種理由私設(shè)小金庫;選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不能高估資產(chǎn)和收益，但是對于研發(fā)成功的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出是要計(jì)入到無形資產(chǎn)的成本中的。

2.甲公司2×19年9月份與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2×20年1月向其銷售500件A商品，合同價(jià)款為每件1萬元。該商品自9月15日起開始生產(chǎn)，至年末已生產(chǎn)600件，由于原材料成本上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上漲為每件1.5萬元。當(dāng)日，該商品的市場價(jià)格為每件1.2萬元。甲公司向乙公司銷售A商品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為每件0.05萬元，向其他客戶銷售A商品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為每件0.08萬元。假定不考慮增值稅等因素影響，甲公司2×19年末A商品可變現(xiàn)凈值為(　)。

A.867萬元

B.570萬元

C.587萬元

D.672萬元

【正確答案】C

【答案解析】有合同部分(500件)的可變現(xiàn)凈值=500×(1-0.05)=475(萬元)，無合同部分(100件)的可變現(xiàn)凈值=100×(1.2-0.08)=112(萬元)，因此甲公司2×19年末A商品可變現(xiàn)凈值=475+112=587(萬元)。

3.2×17年1月1日，A公司外購取得一項(xiàng)專利技術(shù)，支付購買價(jià)款190萬元，發(fā)生注冊費(fèi)用5萬元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用8萬元，廣告宣傳費(fèi)用7萬元;A公司預(yù)期其使用壽命為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。2×18年末該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，A公司經(jīng)測算獲知其可收回金額為120萬元。計(jì)提減值后，A公司預(yù)期其剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷方式不變。假定不考慮其他因素，下列會計(jì)處理不正確的是(　)。

A.2×17年1月1日，應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬成本203萬元

B.2×17年應(yīng)計(jì)提攤銷金額30萬元

C.2×18年應(yīng)計(jì)提減值損失金額25萬元

D.2×19年應(yīng)計(jì)提攤銷金額40萬元

【正確答案】B

【答案解析】2×17年1月1日，應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬成本=190+5+8=203(萬元)，廣告宣傳費(fèi)不計(jì)入成本，選項(xiàng)A正確;2×17年應(yīng)計(jì)提攤銷金額=203/7=29(萬元)，選項(xiàng)B不正確;2×18年末計(jì)提減值前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=203-29×2=145(萬元)，可收回金額為120萬元，因此應(yīng)計(jì)提減值損失=145-120=25(萬元)，選項(xiàng)C正確;2×19年應(yīng)計(jì)提攤銷金額=120/3=40(萬元)，選項(xiàng)D正確。

4.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬元，每年年末收取;當(dāng)日該商品房賬面成本550萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為520萬元。2×17年末、2×18年末、2×19年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×19年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當(dāng)日市價(jià)將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是(　)。

A.2×17年1月1日，投資性房地產(chǎn)入賬成本為520萬元

B.2×17年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

C.2×18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元

D.2×19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng) B，2×17年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=-(550-520)+80+(560-520)=90(萬元);選項(xiàng)C，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=540-560+80=60(萬元);選項(xiàng)D，2×19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=580-540+80=120(萬元)。會計(jì)分錄為：2×17年1月1日，

借：投資性房地產(chǎn)——成本 520

公允價(jià)值變動損益 30

貸：開發(fā)產(chǎn)品 　550

2×17年末：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 40

貸：公允價(jià)值變動損益 　　　 40

借：銀行存款 80

貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

2×18年末

借：公允價(jià)值變動損益 20

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 20

借：銀行存款 80

貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

2×19年末

借：銀行存款 80

貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

借：銀行存款 580

貸：其他業(yè)務(wù)收入 580

借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　540

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　520

——公允價(jià)值變動 20

借：其他業(yè)務(wù)成本 10

貸：公允價(jià)值變動損益 10

5.2×19年1月1日，S公司以銀行存款5 500萬元為對價(jià)，取得W公司60%的股權(quán)，形成非同一控制企業(yè)合并。當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于公允價(jià)值)為9 000萬元。2×19年，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2×19年12月31日，S公司又以銀行存款3 000萬元為對價(jià)，取得W公司30%的股權(quán)，且另支付交易費(fèi)用10萬元;取得股權(quán)后，S公司繼續(xù)對W公司實(shí)施控制。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)S公司2×19年繼續(xù)取得股權(quán)時的處理，表述不正確的是(　)。

A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權(quán)投資不形成新的企業(yè)合并

B.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在個別報(bào)表確認(rèn)長期股權(quán)投資初始成本3 010萬元

C.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)資本公積262萬元

D.S公司取得30%的股權(quán)之后合并報(bào)表的少數(shù)股東權(quán)益為916萬元

【正確答案】C

【答案解析】自購買日至 2×19年初持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9 000+200-40=9 160(萬元)，購買少數(shù)股權(quán)應(yīng)調(diào)整減少資本公積的金額=3 010-9 160×30%=262(萬元)，即確認(rèn)資本公積-262萬元，選項(xiàng)C不正確;新取得股權(quán)之后，合并報(bào)表少數(shù)股東權(quán)益=9 160×10%=916(萬元)，選項(xiàng)D正確。S公司個別報(bào)表相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：長期股權(quán)投資 3 010

貸：銀行存款 　　 3 010

合并報(bào)表相關(guān)會計(jì)分錄為：

①原持股60%成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法

借：長期股權(quán)投資 【(200-40)×60%】96

貸：投資收益 96

②購買少數(shù)股權(quán)調(diào)整減少資本公積

借：資本公積 262

貸：長期股權(quán)投資 262

③子公司所有者權(quán)益和母公司長投抵消分錄

借：乙公司所有者權(quán)益 9 160

商譽(yù) 　　　100

貸：長期股權(quán)投資 (5 500+160×60%+3 010-262)8 344

少數(shù)股東權(quán)益 (9 160×10%) 916

6.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行一項(xiàng)資產(chǎn)置換，甲公司以其持有的一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的專利技術(shù)與乙公司一批原材料進(jìn)行交換。甲公司專利技術(shù)賬面原值為290萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷80萬元，交換當(dāng)日公允價(jià)值為300萬元;乙公司換出原材料賬面成本320萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為330萬元。甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元，另支付為取得原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)8萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮增值稅等其他因素影響。甲公司下列會計(jì)處理中表述正確的是(　)。

A.甲公司支付補(bǔ)價(jià)比例為10.34%

B.甲公司換入原材料的處理不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料換入成本為338萬元

D.甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)處置損益80萬元

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng) A，甲公司支付補(bǔ)價(jià)比例=30/(300+30)=9.09%;選項(xiàng)B，換出存貨的企業(yè)適用收入準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理，換入存貨企業(yè)適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行處理;選項(xiàng)C，換入存貨入賬成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=300+30+8=338(萬元);選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-(290-80)=90(萬元)。甲公司相關(guān)分錄為：

借：原材料 338

累計(jì)攤銷 80

貸：無形資產(chǎn) 　 290

銀行存款 38

資產(chǎn)處置損益 90

7.甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲設(shè)施中的部分區(qū)域用于儲存貨物，下列關(guān)于該合同的說法中，不正確的是(　)。

A.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同可能含有租賃

B.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應(yīng)情況而變動，則該合同不存在已識別資產(chǎn)，該合同未含有租賃

C.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域?yàn)樘囟▍^(qū)域，則該合同可能含有租賃

D.如果乙公司倉儲區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性，合同中包含租賃

【正確答案】A

【答案解析】合同中若規(guī)定的倉儲區(qū)域會依據(jù)供應(yīng)方的供應(yīng)情況而發(fā)生變動，則不存在一項(xiàng)已識別的資產(chǎn)，因此該合同不含有租賃。

8.企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，下列會計(jì)處理的表述不正確的是(　)。

A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn)

D.債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量權(quán)益工具

【正確答案】D

【答案解析】債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng) D不正確。

9.2×18年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年末可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%;不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P/A，10%，30)=9.4269，(P/F，10%，19)=0.1635，(P/F，10%，18)=0.1799。下列關(guān)于甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)而進(jìn)行的會計(jì)處理，不正確的是(　)。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.2×18年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3.85萬元

B.2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0.39萬元

C.2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4.24萬元

D.2×19年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為8.09萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，退休時點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=5×10×(P/A，10%，30)=50×9.4269=471.35(萬元);2×18年12月31日當(dāng)期服務(wù)成本=471.35/20×(P/F，10%，19)=3.85(萬元);選項(xiàng)B，2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3.85×10%=0.39(萬元);選項(xiàng)C，2×19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本=471.35/20×(P/F，10%，18)=4.24(萬元);選項(xiàng)D，2×19年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=3.85+0.39+4.24=8.48(萬元)。

10.甲公司為建筑公司，2×19年與客戶簽訂了一項(xiàng)總造價(jià)為900萬元的辦公樓建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬元。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年年末與甲公司進(jìn)行結(jié)算。2×19年3月1日，該工程開始進(jìn)行建造，預(yù)計(jì)工期兩年。至年末，共發(fā)生材料費(fèi)用、建筑人員工資等290萬元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本510萬元;客戶向甲公司結(jié)算工程款400萬元，至年末已實(shí)際收到330萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。甲公司2×19年的相關(guān)會計(jì)處理，表述不正確的是(　)。

A.甲公司發(fā)生材料費(fèi)用、人工工資屬于合同履約成本

B.甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)合同收入330萬元

C.甲公司2×19年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本290萬元

D.甲公司2×19年末合同結(jié)算科目貸方余額73.75萬元應(yīng)列示于合同負(fù)債項(xiàng)目

【正確答案】B

【答案解析】建造合同履約進(jìn)度= 290/800×100%=36.25%，應(yīng)確認(rèn)合同收入=900×36.25%=326.25(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)合同成本=800×36.25%=290(萬元)，“合同結(jié)算”科目的余額為貸方73.75萬元(400-326.25)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。因此，選項(xiàng)B不正確。相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：合同履約成本　　　 290

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　 290

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　 326.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　326.25

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 290

貸：合同履約成本　　　　 290

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　400

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　 400

借：銀行存款　　　　　　　　 330

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 330