甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其產(chǎn)生的化工廢水嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被周圍居民起訴，要求其賠償農(nóng)作物經(jīng)濟損失共計200萬元。甲公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因為所購買的乙公司環(huán)保設(shè)備不達標造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致，因此對乙公司提起訴訟，要求其支付補償金額180萬元。至2×22年末，上述事項均未判決。甲公司經(jīng)咨詢法律顧問，預計很可能向周圍居民支付的賠償金額為150萬元，同時基本確定從乙公司處得到180萬元的補償。稅法規(guī)定，支付的賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除，取得的賠償款在實際收到時計入應(yīng)稅收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年末未決訴訟相關(guān)會計處理的表述中，正確的是(　)。

A、甲公司應(yīng)確認其他應(yīng)收款180萬元

B、甲公司應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

C、甲公司將因賠付義務(wù)形成的負債與追償形成的資產(chǎn)以抵銷后的凈額列報

D、對于上述事項，甲公司不應(yīng)確認資產(chǎn)和負債，只需在財務(wù)報表附注中進行披露

【答案】B

【解析】選項 A，甲公司預計很可能支付的賠償金額滿足預計負債確認條件，應(yīng)該確認為一項預計負債;預期得到的補償金額由于基本確定能夠收到，應(yīng)確認為一項資產(chǎn)，但是確認的金額不能超過所確認負債的賬面價值，所以應(yīng)確認其他應(yīng)收款 150萬元;選項 C，該訴訟事項預期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān)，公司不具有當前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利，不能在同一過程或周期內(nèi)結(jié)算，也無法幾乎消除全部的信用風險和流動性風險，不滿足金融資產(chǎn)和金融負債抵銷的條件;選項 D，甲公司應(yīng)當確認預計負債和其他應(yīng)收款，另外應(yīng)對上述事項在資產(chǎn)負債表中披露。因此甲公司應(yīng)該做的分錄為：借：營業(yè)外支出 150

貸：預計負債 150

借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

貸：所得稅費用 37.5

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營業(yè)外支出 150

借：所得稅費用　37.5

貸：遞延所得稅負債 37.5

多選題：下列項目中，屬于借款費用的有(　)。

A、應(yīng)付債券計提的利息

B、攤銷的借款手續(xù)費用

C、發(fā)行債券所發(fā)生的溢價

D、應(yīng)付債券折價的攤銷額

【答案】ABD

【解析】選項 C，溢折價本身不是借款費用，溢折價的攤銷額才是借款費用。

單選題：2×22年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2×22年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×23年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品的合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，需支付的違約金為合同價款的30%。由于2×22年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財務(wù)預算，至2×22年末B產(chǎn)品均已完工并驗收入庫，成本為250萬元。2×22年末B產(chǎn)品市場價格上升，其公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費。下列關(guān)于甲公司與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同會計處理的表述中，正確的是(　)。

A、確認存貨跌價準備50萬元

B、確認存貨跌價準備60萬元

C、確認預計負債60萬元

D、確認預計負債10萬元

【答案】C

【解析】執(zhí)行合同的損失=250-200=50(萬元);不執(zhí)行合同的損失(違約金)=200×30%=60(萬元)，不執(zhí)行合同按照市場公允價值350萬元銷售，產(chǎn)生利潤=350-250=100(萬元)，不執(zhí)行合同的凈收益為40萬元。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債60萬元。

多選題：乙公司與丙公司均為甲公司的子公司。2×21年7月1日，甲公司授予乙公司10名高管人員每人1萬份股票期權(quán)，如果高管人員在乙公司工作滿3年，即可自2×24年7月1日起以5元每股的價格購買丙公司股票1萬股，授予日該股票期權(quán)的公允價值為8元/份。2×21年年末，該股票期權(quán)的公允價值為10元/份。至年末乙公司沒有高管人員離職，預計未來也不會有人離職。不考慮其他因素，下列關(guān)于2×21年股份支付相關(guān)的會計處理，表述正確的有(　)。

A、乙公司個別財務(wù)報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付

B、甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C、甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付

D、乙公司個別財務(wù)報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

【答案】ABC

【解析】

甲公司先從丙公司購入股票，然后授予乙公司職工，甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付;乙公司個別財務(wù)報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理。在甲公司合并財務(wù)報表層面，授予的是其子公司的股票，屬于集團層面自身的股票，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。

多選題：甲公司共有300名員工，自2×20年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名員工每年可享受4個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在員工離職時獲得現(xiàn)金補償。2×20年12月31日，有100名員工當年平均未使用年休假為1天半，甲公司預計2×21年有200名員工將享受不超過4天的帶薪休假，剩余的100名員工每人將平均享受5天半的休假，假定這100名員工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名員工每個工作日工資為200元(每月工作日26天)。甲公司對員工的帶薪休假采用后進先出法核算，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理正確的有(　)。

A、甲公司2×20年末應(yīng)確認的累積帶薪缺勤為3萬元

B、甲公司2×20年末應(yīng)實際支付的工資薪酬為1 863萬元

C、甲公司2×21年末應(yīng)實際支付員工薪酬1 872萬元

D、甲公司2×21年末應(yīng)沖回累積帶薪缺勤的費用3萬元

【答案】AC

【解析】2×20年末，甲公司300名員工應(yīng)確認并實際支付的工資金額=300×26×200×12/10 000=1 872(萬元)，由于預計100名累計未行使權(quán)利而增加的預計支付金額(即確認的累積帶薪缺勤)=100×1.5×200/10 000=3(萬元)，2×21年應(yīng)確認并支付員工工資=200×200×26×12/10 000+100×200×(26×12-1.5)/10 000=1 869(萬元)，應(yīng)隨同工資支付的帶薪缺勤=100×200×1.5/10 000=3(萬元)，因此應(yīng)實際支付員工薪酬=1 869+3=1 872(萬元) 本題會計處理如下：

2×20年末，計提并支付工資：

借：銷售費用等 1 872

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 　　 1 872

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 872

貸：銀行存款 1 872

確認累積帶薪缺勤：

借：銷售費用 3

貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 3

2×21年末，計提并支付工資：

借：銷售費用等 1 869

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 　 1 869

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 869

貸：銀行存款 1 869

100名員工享受了5天半休假，會計分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤3

貸：銀行存款 (100×1.5天×200)3

多選題：股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，下列各項屬于非市場條件的有(　)。

A、股價增長率

B、服務(wù)期限條件

C、利潤指標實現(xiàn)情況

D、銷售指標實現(xiàn)情況

【答案】CD

【解析】可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績條件，其中業(yè)績條件包括市場條件(比如，股價增長率)和非市場條件(比如，銷售指標、利潤指標的實現(xiàn)情況)。選項 CD符合題意。