1[單選題]甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2x20年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1.3萬元，款項(xiàng)11.3萬元尚未收到。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2x20年6月1日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組。同日簽訂重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)2萬元;剩余債務(wù)延遲到2x20年9月31日歸還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為9.3萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.2萬元。

假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，在6月1日債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為()萬元。

A5.9

B1.8

C6.7

D0

參考答案：B

[單選題]關(guān)于各項(xiàng)中，表述錯誤的是( )。

A母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌�子公司不�?yīng)予以合并

參考答案：B

[多選題]下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

A遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，會計(jì)處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

C非同一控制下企業(yè)合并中，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

D與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

參考答案：ABC

[多選題]下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有()。

A公司發(fā)行6年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股

B公司以200萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)

C公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利

D公司發(fā)行了名義金額為人民幣100萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股日前一工作日的普通股市價將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股

參考答案：ABD

[多選題]下列關(guān)于生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃會計(jì)處理中，說法正確的有()。

A取得融資租賃所發(fā)生的成本不屬于初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

B未擔(dān)保余值的現(xiàn)值屬于營業(yè)成本

C生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃相當(dāng)于按照考慮適用的交易量或商業(yè)折扣后的正常售價直接銷售標(biāo)的資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益

D在租賃期開始日應(yīng)當(dāng)按照租賃公允價值確認(rèn)收入

參考答案：AC

[多選題]2x19年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為75%和25%。C公司為A公司的子公司。2x20年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35%。交易完成后，A公司仍控制C公司。

C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項(xiàng)(不考慮所得稅等影響)。A公司下列會計(jì)處理中正確的有()

AB公司對C公司增資前A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元

BB公司對C公司增資后A公司增資前享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元

C增資后A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

D增資后A公司個別負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

參考答案：ABC

[多選題]明宇公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2012年度會計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A2013年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元

B2013年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元

C2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的20萬元利息費(fèi)用誤計(jì)入在建工程

D2013年2月20日，支付8200萬元購買A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制

參考答案：ABD

[多選題]非同一控制下企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，正確的會計(jì)處理有()。

A在吸收合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個別利潤表

B在控股合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期期末的合并利潤表中

C在吸收合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中

D在控股合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個別利潤表

參考答案：AB