1[.單選題]A公司當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中，資本化部分為1000萬元。2018年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定“三新研究”發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，所得稅稅率為25%。2018年12月31日，A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬元

B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異為712.5萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬元

[答案]D

[解析]賬面價(jià)值=1000-1000/10×6/12=950(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(萬元);可抵扣暫時(shí)性差異=712.5(萬元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

2[.單選題]甲公司于2×17年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2×19年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.3920

B.3402

C.280

D.0

[答案]B

[解析]該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×18年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=4200-4200×2/20=3780(萬元)，2×19年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=3780-3780×2/20=3402(萬元)。

3[.單選題]下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。

A.會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

B.確認(rèn)國債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

[答案]B

[解析]確認(rèn)國債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

4[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×17年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2×17年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2×17年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

[答案]A

[解析]甲公司2×17年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，可抵扣暫時(shí)性差異余額=8-0=8(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

5[.單選題]下列各項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是()。

A.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值損失

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(短期持有)，因被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)調(diào)增的長期股權(quán)投資

[答案]A

[解析]選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值小于初始投資成本，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的信用減值損失導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(短期持有)，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

6[.多選題]A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×19年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×20年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。則下列說法正確的有()。

A.2×18年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

B.2×19年年末利潤表的所得稅費(fèi)用為0萬元

C.2×19年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

D.2×19年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

[答案]AD

[解析]2×18年年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元)，選項(xiàng)A正確;2×19年年末，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800)×25%=550(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為440萬元，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;2×20年年末，可稅前補(bǔ)虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬元。

7[.多選題]下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有()。

A.期初遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債

C.投資企業(yè)對(duì)采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益

D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分

[答案]AB

[解析]選項(xiàng)C，企業(yè)擬長期持有權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，超出部分差額對(duì)未來期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，不確認(rèn)遞延所得稅。

8[.多選題]甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬元，公允價(jià)值為23000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為24000萬元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有()。

A.2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元

B.2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為1375萬元

C.2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)的其他綜合收益金額為3000萬元

D.2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元

[答案]BD

[解析]2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375(萬元)，選項(xiàng)B正確;2×19年3月31日寫字樓賬面價(jià)值為23000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750(萬元)，因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益，2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為2250萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625(萬元)，選項(xiàng)D正確。