1[.單選題]甲公司所持有的A原材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×17年末A材料庫(kù)存100萬(wàn)件，成本為3500萬(wàn)元，以該批材料可以生產(chǎn)A產(chǎn)品100萬(wàn)件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬(wàn)元。A產(chǎn)品期末在市場(chǎng)上的銷售價(jià)格為45元/件，A材料在市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為()。

A.0

B.100萬(wàn)元

C.200萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

[答案]C

[解析]A產(chǎn)品成本=3500+1200=4700(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=45×100=4500(萬(wàn)元)，產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料成本=3500(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=45×100-1200=3300(萬(wàn)元)，因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3500-3300=200(萬(wàn)元)。

2[.單選題]A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×18年年末庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于庫(kù)存商品甲的表述中，不正確的是()。

A.庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值為370萬(wàn)元

B.對(duì)庫(kù)存商品甲應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

C.對(duì)庫(kù)存商品甲應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

D.2×18年年末庫(kù)存商品甲的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元

[答案]C

[解析]2×18年末，庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值=380-10=370(萬(wàn)元)，庫(kù)存商品甲的賬面價(jià)值為270(300-30)萬(wàn)元，該商品的可變現(xiàn)凈值370萬(wàn)元已經(jīng)大于了最初的賬面余額300萬(wàn)元，所以，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A、B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因?yàn)檗D(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30，那么甲賬面價(jià)值=270+30=300萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30

3[.單選題]甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()。

A.185萬(wàn)元

B.189萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.105萬(wàn)元

[答案]A

[解析]因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是為專門的銷售合同所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×15-95-20×1=185(萬(wàn)元)。

4[.單選題]下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨盤虧或毀損的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)出到待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出

[答案]D

[解析]因管理不善導(dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)�變質(zhì)，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)A，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)選項(xiàng)B，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢選項(xiàng)C，如果上述存貨發(fā)生減值，此時(shí)需要將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，即借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢選項(xiàng)D，只有管理不善造成的損失需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其分錄與選項(xiàng)B相同。

5[.單選題]甲公司委托乙公司為其生產(chǎn)一批半成品，甲公司提供原材料價(jià)值800萬(wàn)元，同時(shí)向乙公司支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，支付乙公司代扣代繳消費(fèi)稅金額15萬(wàn)元。甲公司運(yùn)回該半成品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司收回繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品(為非金銀首飾等的應(yīng)稅消費(fèi)品)。至2×17年年末該半成品已全部領(lǐng)用，同時(shí)共發(fā)生加工成本120萬(wàn)元，至完工尚需支出50萬(wàn)元。甲公司取得該半成品時(shí)的入賬成本為()。

A.1115萬(wàn)元

B.1100萬(wàn)元

C.1120萬(wàn)元

D.1240萬(wàn)元

[答案]C

[解析]甲公司收回該半成品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)交消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入加工物資成本。因此取得半成品時(shí)的入賬成本=800+300+20=1120(萬(wàn)元)。

6[.多選題]甲公司為小規(guī)模納稅人。2×18年5月20日，甲公司從一般納稅人處購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)該原材料發(fā)生的下列支出中應(yīng)該計(jì)入采用存貨成本的有()。

A.購(gòu)貨款200萬(wàn)元

B.發(fā)生的增值稅金額26萬(wàn)元

C.運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元

D.入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)管理人員工資2萬(wàn)元

[答案]ABC

[解析]外購(gòu)存貨成本包括購(gòu)買價(jià)款和其他相關(guān)稅費(fèi)，其中由于甲公司是小規(guī)模納稅人，其不存在可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的增值稅計(jì)入存貨成本，因此選項(xiàng)AB正確;運(yùn)雜費(fèi)屬于企業(yè)取得該存貨的必要支出，應(yīng)該計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并不影響存貨的入賬成本。

7[.多選題]下列表述中，正確的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值

B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值作為其入賬價(jià)值

C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值

D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

[答案]AC

[解析]投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;盤盈存貨應(yīng)按照其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8[.多選題]企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

[答案]ABC

[解析]可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。