1[.單選題]甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法正確的是()。

　　A.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債210萬元

　　B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)210萬元

　　C.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債125萬元

　　D.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債85萬元

　　[答案]A

　　[解析]遞延所得稅負(fù)債=(500+稅法折舊340)×25%=210(萬元)

　　2[.單選題]20×8年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×8年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×8年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×8年的所得稅費(fèi)用是()。

　　A.52.5萬元

　　B.55萬元

　　C.57.5萬元

　　D.60萬元

　　[答案]B

　　[解析]甲公司20×8年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(萬元)。

　　3[.單選題]甲公司在2×19年度的會計利潤為-600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。年末甲公司調(diào)整經(jīng)營策略，預(yù)計2×20年至2×22年每年稅前利潤分別為150萬元、250萬元和450萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，無其他暫時性差異。則甲公司因該事項對2×20年遞延所得稅資產(chǎn)影響正確的是()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額62.5萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62.5萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬元

　　[答案]D

　　[解析]3年的預(yù)計盈利已經(jīng)超過600萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150(萬元);2×20年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。

　　4[.單選題]甲公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.0

　　D.210

　　[答案]D

　　[解析]甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=150-30=120(萬元)，稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計稅基礎(chǔ)=120×175%=210(萬元)。

　　5[.多選題]2×18年度，甲公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元;遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬元，期末余額為0。甲公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務(wù)：(1)因持有權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益40萬元。假定該股權(quán)投資擬長期持有;(2)因其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益120萬元。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理中正確的有()。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為190萬元

　　B.甲公司形成的遞延所得稅費(fèi)用為-80萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為270萬元

　　D.甲公司形成的應(yīng)納稅所得額為1080萬元

　　[答案]BD

　　[解析]甲公司本期形成的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=150-120=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=0-20=-20(萬元);其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×25%=30(萬元)，計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，因此形成遞延所得稅費(fèi)用=(-20-30)-30=-80(萬元);甲公司形成的應(yīng)納稅所得額=800-40-(-20/25%-120)+30/25%=1080(萬元)，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=1080×25%=270(萬元);所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=270-80=190(萬元)。注意：事項(2)中其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)的其他綜合收益120萬元直接影響所有者權(quán)益，其確認(rèn)的遞延所得稅也是直接影響所有者權(quán)益的，不影響應(yīng)納稅所得額的計算，并且已經(jīng)包含在遞延所得稅負(fù)債的期末余額中，因此計算遞延所得稅費(fèi)用時需要剔除。

　　6[.多選題]關(guān)于前期差錯更正中的所得稅調(diào)整，下列表述不正確的有()。

　　A.只要涉及對損益項目的調(diào)整，就應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　B.若報告年度所得稅尚未進(jìn)行匯算清繳，涉及跨年度損益項目的調(diào)整時，需調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

　　C.報告年度所得稅已進(jìn)行了匯算清繳的，不能再調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

　　D.調(diào)整的事項影響暫時性差異的，通常應(yīng)考慮調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　[答案]AB

　　[解析]報告年度的所得稅尚未進(jìn)行匯算清繳，更正時調(diào)整了報告年度的損益金額，若稅法認(rèn)可，則要調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，若稅法不認(rèn)可，則不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。

　　7[.多選題]甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有()。

　　A.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　B.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　C.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　D.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　[答案]AC

　　[解析]按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價值為500萬元。(1)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)，選項A正確。(2)假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)=500-500=0，選項C正確。

　　8[.多選題]企業(yè)持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果擬長期持有該項投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，正確的會計處理有()。

　　A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅

　　B.對于擬長期持有的長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

　　C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅

　　D.如果持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，對于擬長期持有的長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備也不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。