1[.單選題]2020年2月1日，甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運輸費用21.8萬元(含稅，增值稅稅率為9%)，支付保險費和裝卸費用50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達到正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()。

　　A.1222.2萬元

　　B.1221萬元

　　C.1220萬元

　　D.1200萬元

　　[答案]C

　　[解析]計入入賬價值的運費=21.8/(1+9%)=20(萬元)入賬價值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(萬元)

　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。20×6年7月1日甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20×6年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為()。

　　A.430萬元

　　B.467萬元

　　C.680萬元

　　D.717萬元

　　[答案]A

　　[解析]機器設(shè)備更新改造后的入賬價值=該項機器設(shè)備進行更新前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)

　　3[.單選題]甲公司2×18年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該設(shè)備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2×20年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備2×20年應(yīng)計提的折舊額為()元。

　　A.15000

　　B.16000

　　C.16375

　　D.17875

　　[答案]B

　　[解析]2×19年該設(shè)備計提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元)，2×19年年末該設(shè)備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000(元)，可收回金額為48000元，需要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元(53000-48000)，則2×20年以48000元為基數(shù)按照年數(shù)總和法計提折舊，2×20年該設(shè)備計提的折舊額=48000×5/15=16000(元)，選項B正確。

　　4[.單選題]甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　[答案]D

　　[解析]處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。

　　5[.單選題]A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領(lǐng)用工程物資226萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司庫房的入賬價值為()。

　　A.695.2萬元

　　B.620.2萬元

　　C.666.4萬

　　D.705.2萬元

　　[答案]B

　　[解析]固定資產(chǎn)入賬價值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)

　　6[.多選題]甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。20×1年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計1200萬元(不含增值稅)，分6期等額支付，首期款項200萬元于20×1年1月1日支付，其余款項在20×1年至20×5年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。甲公司支付款項時收到增值稅專用發(fā)票。20×1年1月1日，設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費160萬元，已用銀行存款付訖。20×1年12月31日,設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中正確的有()。

　　A.增加固定資產(chǎn)958.16萬元

　　B.增加長期應(yīng)付款800萬元

　　C.增加固定資產(chǎn)1233.98萬元

　　D.增加長期應(yīng)付款497.38萬元

　　[答案]CD

　　[解析](1)購買價款的現(xiàn)值為：200+200×(P/A，10%，5)=200+200×3.7908=200+758.16=958.16(萬元)(2)20×1年1月1日甲公司的賬務(wù)處理如下：借：在建工程958.16未確認(rèn)融資費用241.84貸：長期應(yīng)付款(200×6)1200借：長期應(yīng)付款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26貸：銀行存款226借：在建工程160貸：銀行存款160(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日為設(shè)備的安裝期間，未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)傤~符合資本化條件計入固定資產(chǎn)成本。20×1年12月31日甲賬務(wù)處理如下：借：在建工程(758.16×10%)75.82貸：未確認(rèn)融資費用75.82借：長期應(yīng)付款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26貸：銀行存款226借：在建工程40貸：銀行存款40固定資產(chǎn)=958.16+160+75.82+40=1233.98(萬元)長期應(yīng)付款賬面余額=1200-200-200=800(萬元)未確認(rèn)融資費用=241.84-75.82=166.02(萬元)長期應(yīng)付款的賬面價值=800-166.02=633.98(萬元)長期應(yīng)付款列報金額=633.98-(200-63.398)=497.38(萬元)

　　7[.多選題]下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有()。

　　A.經(jīng)營出租的機器設(shè)備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備

　　C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

　　D.未使用的廠房

　　[答案]CD

　　[解析]行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該記入“管理費用”科目，所以選項C、D正確;選項A應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項B應(yīng)記入“制造費用”科目。

　　8[.多選題]2×19年8月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票，其中運費6萬元，增值稅0.54萬元，款項已通過銀行存款支付;安裝設(shè)備時，挪用原材料一批，成本10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.3萬元;安裝工人工資5萬元;領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品用于安裝，產(chǎn)品的成本為25萬元，市價為30萬元，消費稅率為10%，增值稅率為13%。基于上述資料，如下會計論斷中正確的有()。

　　A.該固定資產(chǎn)購入時形成可抵扣的進項稅額為13.54萬元

　　B.安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料的進項稅額可以抵扣

　　C.安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)視同銷售處理

　　D.固定資產(chǎn)的入賬成本為149萬元

　　[答案]ABD

　　[解析]選項A，該固定資產(chǎn)購入時的可抵扣進項稅額=13+0.54=13.54(萬元);選項BC，安裝生產(chǎn)用設(shè)備領(lǐng)用原材料時，進項稅額可以抵扣;選項D，固定資產(chǎn)的入賬成本=100+6+10+5+25+30×10%=149(萬元)。

　　9[.多選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有()。

　　A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊

　　B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊

　　C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)，仍然屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊

　　10[.多選題]下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有()。

　　A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

　　B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

　　C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

　　D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

　　[答案]AB

　　[解析]選項C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計入管理費用;選項D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。