1[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　[答案]C

　　[解析]甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=(1000-100-80)×25%=205(萬(wàn)元)。

　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月31日甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元(不含稅)，增值稅稅額為26萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門(mén)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2×20年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　[答案]C

　　[解析]2×20年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12=170(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬(wàn)元)，2×20年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬(wàn)元)。

　　3[.單選題]下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　[答案]C

　　[解析]內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在加計(jì)攤銷(xiāo)額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對(duì)初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。

　　4[.多選題]依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng)B不正確。

　　5[.多選題]下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有()。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬(wàn)元

　　B.一項(xiàng)按照成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬(wàn)元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬(wàn)元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬(wàn)元

　　C.一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元

　　D.企業(yè)支付了3000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有：第一，若確認(rèn)，分錄是：借：商譽(yù)貸：遞延所得稅負(fù)債則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果(增加)，商譽(yù)賬面價(jià)值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無(wú)限循環(huán);第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

　　6[.多選題]關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，下列表述正確的有()。

　　A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)不扣除超標(biāo)的部分

　　B.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)不扣除超標(biāo)部分

　　C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定允許在未來(lái)期間稅前扣除，計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)要扣除這部分

　　D.辭退福利通常會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，辭退福利一般在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額(也是賬面價(jià)值數(shù))=0，所以應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。