1[.單選題]甲企業(yè)2×11年6月20日購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×11年12月31日和2×12年12月31日分別對(duì)A設(shè)備進(jìn)行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×12年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額為()。

　　A.350萬(wàn)元

　　B.118.4萬(wàn)元

　　C.312萬(wàn)元

　　D.230萬(wàn)元

　　[答案]D

　　[解析](1)2×11年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12=120(萬(wàn)元)2×11年賬面凈值=600-120=480(萬(wàn)元)2×11年可收回金額=500(萬(wàn)元)2×11年計(jì)提減值準(zhǔn)備=0(2)2×12年計(jì)提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬(wàn)元)2×12年賬面凈值=600-120-192=288(萬(wàn)元)2×12年可收回金額=250(萬(wàn)元)2×12年計(jì)提減值準(zhǔn)備=288-250=38(萬(wàn)元)(3)2×12年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額=192+38=230(萬(wàn)元)

　　2[.單選題]甲公司2×09年2月20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅額為20800元。出售時(shí)，該設(shè)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備4000元，已計(jì)提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費(fèi)用5000元。甲公司出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為()。

　　A.2500元

　　B.-2200元

　　C.-3000元

　　D.1680元

　　[答案]B

　　[解析]出售該建筑物的凈收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)

　　3[.單選題]甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×19年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬(wàn)元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　[答案]C

　　[解析]5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10=640(萬(wàn)元)。

　　4[.單選題]甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%。2020年1月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次性購(gòu)進(jìn)三套不同型號(hào)的生產(chǎn)設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用6萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A、B和C的公允價(jià)值分別為：300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、500萬(wàn)元;不考慮其他稅費(fèi)。甲公司賬務(wù)處理不正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬(wàn)元

　　B.A設(shè)備入賬價(jià)值為306萬(wàn)元

　　C.B設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元

　　D.C設(shè)備入賬價(jià)值為510萬(wàn)元

　　[答案]C

　　[解析](1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1020(萬(wàn)元)(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價(jià)值A(chǔ)設(shè)備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬(wàn)元)B設(shè)備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬(wàn)元)C設(shè)備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬(wàn)元)

　　5[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購(gòu)買新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅稅額156萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額52萬(wàn)元。該改造工程于2×19年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中，正確的是()。

　　A.4000萬(wàn)元

　　B.5506萬(wàn)元

　　C.5200萬(wàn)元

　　D.5434萬(wàn)元

　　[答案]C

　　[解析]生產(chǎn)線更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資400=5200(萬(wàn)元)。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)表述中，不正確的有()。

　　A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本

　　B.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　C.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)估計(jì)其預(yù)計(jì)損失，計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán));選項(xiàng)C，盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)D，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()。

　　A.已提足折舊的固定資產(chǎn)

　　B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)

　　D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有()。

　　A.臨時(shí)性出租給其他單位的固定資產(chǎn)

　　B.因經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更而停用的固定資產(chǎn)

　　C.購(gòu)入后投入安裝中的設(shè)備

　　D.已提足折舊但停止使用的固定資產(chǎn)

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“在建工程”，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊;選項(xiàng)D，屬于準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的情況。

　　9[.多選題]下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)

　　B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　C.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)A，處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

　　10[.多選題]下列各部門使用的固定資產(chǎn)在進(jìn)行日常修理時(shí)，發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

　　A.管理部門

　　B.生產(chǎn)部門

　　C.財(cái)務(wù)部門

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

　　[答案]AC

　　[解析]除與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用;企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;如是符合資本化條件，則按照固定資產(chǎn)的更新改造處理，即：固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入在建工程，發(fā)生的支出計(jì)入在建工程，完工后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。選項(xiàng)B，生產(chǎn)部門的設(shè)備維修等支出計(jì)入產(chǎn)品成本，即計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本等;選項(xiàng)D，直接計(jì)入銷售費(fèi)用。