[單選題]B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國(guó)債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年的凈利潤(rùn)金額為()。

　　A160.05萬元

　　B378.75萬元

　　C330萬元

　　D235.8萬元

　　參考答案：B

　　[單選題]以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是()。

　　A稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

　　B當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實(shí)際繳納期間的所得稅稅率計(jì)算

　　C所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

　　D一般情況下產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　參考答案：B

　　[單選題]下列說法不正確的是()。

　　A當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅收益會(huì)減少利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

　　B因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消

　　C期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　D直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

　　參考答案：C

　　[單選題]華東公司2013年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)華東公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()

　　A2014年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

　　B2015年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元

　　C2015年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬元

　　D2015年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元

　　參考答案：D

　　[單選題]華東公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預(yù)計(jì)2017年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元(即因上年以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(3)除上述項(xiàng)目外，華東公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。華東公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2017年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確是()

　　A當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元

　　B遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元

　　C所得稅費(fèi)用為150萬元

　　D應(yīng)交所得稅為106.5萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。(1)2015年1月1日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債，華東公司將該國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日確認(rèn)的國(guó)債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2015年末公允價(jià)值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤(rùn)總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()

　　A應(yīng)交所得稅為470萬元

　　B“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元

　　C利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬元

　　D資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]M公司為我國(guó)境內(nèi)上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%。2016年1月1日，華東公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2017年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。M公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下:如果公司的年銷售收入增長(zhǎng)率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在M公司工作，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2016年12月31日，高管人員均未離開M公司，華東公司預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。M公司的股票在2016年12月31日的價(jià)格為12元/股。M公司2016年銷售收入增長(zhǎng)率為4.1%。2017年銷售收入增長(zhǎng)率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于華東公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()

　　A2016年1月1日不作會(huì)計(jì)處理

　　B2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元

　　C2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元

　　參考答案：D

　　[單選題]2017年，華東公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元，包括:2017年收到的國(guó)債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。華東公司2017年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。華東公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，華東公司2017年的所得稅費(fèi)用是()萬元。

　　A52.5

　　B55

　　C57.5

　　D60

　　參考答案：B

　　[單選題]2017年12月31日，華東公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。華東公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。

　　A120

　　B140

　　C160

　　D180

　　參考答案：B