一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元;領(lǐng)用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元(等于計(jì)稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費(fèi)用2萬元。2016年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2017年應(yīng)提折舊為(　)。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該項(xiàng)設(shè)備2017年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2016年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。(1)2016年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元(其中2016年前3個月折舊額為20萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)改造中購入工程用物資1210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬元。(3)改造中被替換設(shè)備的賬面價值為100萬元，無變價收入。(4)該技術(shù)改造工程于2016年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2016年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司因該固定資產(chǎn)影響2016年度損益的金額為(　)。

　　A.85萬元

　　B.65萬元

　　C.165萬元

　　D.185萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬元)，影響損益的金額=20(2016年前3個月折舊額)+65(2016年改造完成后3個月折舊額3900/15×3/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價值)=185(萬元)。

　　3.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2016年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)A公司2016年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元。

　　(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元;為購建設(shè)備而借入的專門借款在本月的利息費(fèi)用為2萬元。(3)2016年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2016年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。A公司該設(shè)備2017年應(yīng)提折舊額為(　)。

　　A.65萬元

　　B.60萬元

　　C.55萬元

　　D.50萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』安裝期間較短(短于一年)，專門借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。固定資產(chǎn)的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2017年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

　　4.AS公司2016年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2016年12月31日AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，全新A機(jī)器市場價格為750萬元，該機(jī)器八成新。(2)AS公司2016年年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺B設(shè)備，殘料變價收入為1000萬元。該設(shè)備于2013年12月購買，購買價款為8000萬元，運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(3)AS公司2016年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶，并調(diào)整期初留存收益600萬元

　　B.對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元

　　C.對于因自然災(zāi)害報(bào)廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬元

　　D.對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B，盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，不能直接調(diào)整當(dāng)期損益，盤盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750×80%=600(萬元)，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤。選項(xiàng)C，①固定資產(chǎn)入賬價值=8000+640=8640(萬元);②2014年折舊=8640×2/5=3456(萬元)，2015年折舊=(8640-3456)×2/5=2073.6(萬元)，2016年折舊=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(萬元);③2016年年末固定資產(chǎn)賬面價值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(萬元);④固定資產(chǎn)的清理凈收益=1000-1866.24=-866.24(萬元)。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)及其動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2016年5月28日，甲公司對辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24000萬元，辦公樓已計(jì)提折舊4000萬元，重新裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬元，裝修已計(jì)提折舊150萬元;(2)對辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，計(jì)提工程人員薪酬110萬元;

　　(3)2016年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時間為2021年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年;預(yù)計(jì)凈殘值為1000萬元，采用直線法計(jì)提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　下列關(guān)于辦公樓裝修的會計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

　　B.2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)——辦公樓”的賬面價值為20000萬元

　　C.2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬元

　　D.2016年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為250萬元;固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為20萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)B，2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)——辦公樓”的賬面價值=24000-4000=20000(萬元);選項(xiàng)C，2016年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”的賬面價值=200-200+100+200+110=410(萬元);選項(xiàng)D，2016年裝修后辦公樓計(jì)提折舊=(20000-1000)/20×3/12=237.5(萬元)，2016年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。

　　6.為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2016年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1200萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為36000萬元，已計(jì)提折舊18000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年，均按直線法計(jì)提折舊。甲公司2016年度A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置合計(jì)計(jì)提的折舊是(　)。

　　A.1875萬元　　B.1987.5萬元

　　C.2055萬元　　D.2250萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本計(jì)入安裝成本;環(huán)保裝置按照預(yù)計(jì)使用5年來計(jì)提折舊;A生產(chǎn)設(shè)備按照8年計(jì)提折舊。2016年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(36000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)18000/8×9/12+環(huán)保裝置1200/5×9/12=2055(萬元)。

　　7.按照 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法中，不正確的是(　)。

　　A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

　　B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用

　　C.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。

　　8.企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入存貨成本的是(　)。

　　A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

　　B.為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的測試費(fèi)

　　C.購入時發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

　　D.發(fā)生的日常修理費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理。

　　9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

　　B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，單獨(dú)計(jì)價入賬的土地、已提足折舊但仍使用的固定資產(chǎn)、持有待售的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月31日開始對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價值為120萬元，改良過程中領(lǐng)用成本為50萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場售價為80萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。另外，領(lǐng)用了原計(jì)劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2017年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的金額為(　)。

　　A.44.63萬元

　　B.41.25萬元

　　C.23.44萬元

　　D.22.31萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值=120+50+80×10%+60=238(萬元)，改良完成投入使用后按期計(jì)提折舊，2017年應(yīng)計(jì)提的折舊=238×2/8×9/12=44.63(萬元)。

　　試題來源：2020年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫

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