單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2017年1月1日開始自行研究開發(fā)一套消防安全預(yù)警系統(tǒng)，研究階段發(fā)生支出35萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，發(fā)生開發(fā)支出160萬元(其中不符合資本化條件的支出40萬元);2017年10月1日該消防安全預(yù)警系統(tǒng)達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門使用。該項(xiàng)消防安全預(yù)警系統(tǒng)預(yù)計(jì)使用期限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，假設(shè)不考慮其他因素的影響。甲公司2017年利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)金額為()萬元。

　　A.75

　　B.195

　　C.3

　　D.78

　　答案： C

　　解析： ①研究開發(fā)階段不符合資本化條件的支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額=35+40=75(萬元)，列示于利潤表的“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，符合資本化條件的支出金額=160-40=120(萬元)，確認(rèn)為無形資產(chǎn);②2017年10月無形資產(chǎn)開始攤銷，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=120/10×3/12=3(萬元)。利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)金額為3萬元。

　　2.下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的是()。

　　A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

　　B.至少應(yīng)于每年年末對預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷

　　D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

　　答案： A

　　解析： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A不正確。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

　　D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)

　　答案： B

　　解析： 選項(xiàng)A，對于自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷，但至少需要在每期期末進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不需要確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。

　　4.甲公司2x17年1月1日對外讓渡一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，每年租金收入200萬元。該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)系甲公司2x15年1月1日以1800萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。2x16年12月31日該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為1400萬元，假定計(jì)提減值后的攤銷方法、使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不改變。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該商標(biāo)權(quán)對甲公司2x17年度利潤總額的影響金額是()萬元。

　　A.200

　　B.-175

　　C.25

　　D.20

　　答案： C

　　解析： 2×16年12月31日該商標(biāo)權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1800-1800/10×2=1440(萬元)，2×16年12月31日該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為1400萬元，小于計(jì)提減值前的賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生了減值，減值后的商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為1400萬元，2×17年商標(biāo)權(quán)攤銷金額=1400/8=175(萬元)，該商標(biāo)權(quán)對2×17年度利潤總額的影響金額=200-175=25(萬元)。

　　5.長江公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

　　A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將用于建造商品房的土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本

　　B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

　　答案： B

　　解析： 廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　6.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

　　D.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的資本化支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表列示為“開發(fā)支出”項(xiàng)目

　　答案： B

　　解析： 企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目。

　　7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

　　A.購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款確定其取得成本

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

　　C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為存貨核算

　　答案： C

　　解析： 選項(xiàng)A，應(yīng)按購買價(jià)款現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其取得成本;選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造房屋建筑物的成本;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

　　8.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

　　C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　答案： B

　　解析： 不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)A不正確;如果該項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)C不正確;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D不正確。

　　9.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。

　　A.自創(chuàng)的商譽(yù)

　　B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

　　C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

　　D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

　　答案： D

　　解析： 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)選項(xiàng)A，自創(chuàng)的商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)B，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入損益，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　10.2x16年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2x16年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法按月攤銷。2x16年年末，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2x16年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額是()萬元。

　　A.-28

　　B.-26

　　C.-30

　　D.-10

　　答案： C

　　解析： 該項(xiàng)無形資產(chǎn)減少當(dāng)期利潤總額的金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷額80/10×6/12+當(dāng)期計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[(80-80/10×6/12)-70]=30(萬元)，即對當(dāng)期利潤總的影響金額為-30萬元。

　　11.甲公司2xl6年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2x17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2x16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2x17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

　　B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)

　　D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

　　答案： C

　　解析： 企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額之間的差額不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，費(fèi)用化部分可按75%加計(jì)扣除，形成資產(chǎn)部分按175%攤銷，應(yīng)按上述原則對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，乘以稅率后計(jì)算所得稅，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

　　12.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

　　A.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

　　B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入營業(yè)外支出

　　C.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)所繳納的增值稅計(jì)入當(dāng)斯其他業(yè)務(wù)成本

　　答案： C

　　解析： 選項(xiàng)A，將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)所繳納的增值稅與企業(yè)損益無關(guān)。

　　13.甲公司2x17年1月1日以212萬元(含增值稅)的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司2x12年1月1日以360萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入，購入時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2x13年年末該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備48萬元，減值后原預(yù)計(jì)的攤銷年限、攤銷方法等均沒有發(fā)生變化。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為()萬元。

　　A.11.6

　　B.23.6

　　C.38

　　D.50

　　答案： D

　　解析： 2×13年年末確認(rèn)減值前的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-360÷1O×2=288(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=288-48=240(萬元)，所以2×14年、2×15年、2×16年每年攤銷金額=240÷(10-2)=30(萬元)，2×17年1月1日轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-30×3=150(萬元)，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=212÷(1+6%)-150=50(萬元)，增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

　　14.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出8000萬元，其中符合資本化條件的支出為5000萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)80萬元;為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為60萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.5080

　　B.5140

　　C.8080

　　D.8140

　　答案： A

　　解析： 甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=5000+80=5080(萬元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。