參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲、乙公司之間的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行抵銷。

　　甲公司：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 [1 200-(1 450-360)]110

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　110

　　乙公司：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　1 080

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　980

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　100

　　合并寫的話，是：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　110

　　營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　1 080

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　110

　　營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　980

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 [110/5×3/12]5.5

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　5.5

　　所以，合并利潤(rùn)表中不應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置凈損益;合并利潤(rùn)表中合并凈損益=-(1450-360)/5=-218(萬元)，因?yàn)槟缸庸�司之間的交易站在合并報(bào)表的角度考慮，相當(dāng)于并未發(fā)生，“-(1450-360)/5”代表甲公司換出無形資產(chǎn)后，站在合并報(bào)表角度仍需要計(jì)提的攤銷額。合并資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列示金額=1450-360-(1450-360)/5×3/12=1035.5(萬元);合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為980萬元。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A公司因資產(chǎn)置換而確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=15+100=115(萬元)

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　(300-30+20)290

　　銀行存款 　　　　　　　(30-5-20)5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　　　　60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　285

　　投資收益　　[300-(285-60)-5]70

　　借：資本公積　　75

　　貸：投資收益　　　　75

　　A公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　255

　　累計(jì)折舊　　(300/10×1.5)45

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　300

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　(270+30)300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　255

　　營(yíng)業(yè)外收入　　(270-255)15

　　銀行存款　　　　　　　　　30

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　(2000×20%-300)100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　100

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，此時(shí)應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=200+300=500(萬元)，換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值=500×200/(200+300)=200(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500×300/(200+300)=300(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+300)=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例=73/280=26.07%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+320)=23.81%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 甲乙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理分別為：

　　甲公司換入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=350+400×0.17-8.5-59.5=350(萬元)

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)59.5

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　8.5

　　貸：庫存商品350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

　　乙公司換入的庫存商品的入賬價(jià)值=(420-70)+59.5+13.5-68=355(萬元)

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理350

　　累計(jì)折舊70

　　貸：固定資產(chǎn)420

　　借：庫存商品355

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

　　貸：固定資產(chǎn)清理350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59.5

　　銀行存款 13.5

　　所以選項(xiàng)A、B正確。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;或以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，非貨幣性資產(chǎn)交換在按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，不論是否收付補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，涉及公允價(jià)值變動(dòng)損益及其他綜合收益的，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 換入對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4000+40000=44000(萬元)

　　換入對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=10000+15000=25000(萬元) (0.5分)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)44000

　　——乙公司(投資成本)25000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 3800

　　投資收益 (4000-3800)200

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 8000

　　——乙公司(其他綜合收益)2000

　　其他業(yè)務(wù)收入 50000

　　其他應(yīng)付款 5000(0.5分)

　　借：其他綜合收益 186

　　貸：投資收益 186 (0.25分)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　29000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 　　　　1000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷　　　　　600

　　貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓　　　　10000

　　——土地使用權(quán)　　20600(0.5分)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)1000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(150000×30%-44000)1000(0.25分)

　　【正確答案】 換入土地使用權(quán)的成本=(40000+15000-5000)×30000/50000=30000(萬元)

　　換入寫字樓的成本=(40000+15000-5000)×20000/50000=20000(萬元)(0.5分)

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)　　　　　　30000

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　20000

　　其他應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)　25000

　　——甲公司(損益調(diào)整)　　4000

　　——甲公司(其他綜合收益)800

　　——甲公司(其他權(quán)益變動(dòng))200

　　——乙公司 　　　　　　　9000

　　投資收益(40000-30000+15000-9000) 16000(1分)

　　借：其他綜合收益　　800

　　資本公積　　　　200

　　貸：投資收益 　　　1000(0.5分)

　　【正確答案】 A公司2014年7月20日的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款　　5000

　　貸：銀行存款　　　5000(2分)

　　【正確答案】 甲公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000-(4000/8-2000/10)÷2-(120-120/10×3/12)=4733(萬元)(1分)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(損益調(diào)整)1419.9

　　貸：投資收益　　(4733×30%)1419.9(1分)

　　【正確答案】 B公司寫字樓改良工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=20000+6000+30000/40/12×6=26375(萬元)(1分)

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　375

　　貸：累計(jì)攤銷　　(30000/40/12×6)375(1分)