【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年3月1日，采用自營方式建造職工食堂，實際領(lǐng)用工程物資232萬元(含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，計稅價格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項稅額為16萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該職工食堂已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司職工食堂的入賬價值為(　)。

　　A.695.2萬元

　　B.648.2萬元

　　C.666.4萬

　　D.700.2萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=232+180+200×16%+100+16+120+20.2=700.2(萬元)

　　【拓展】假設(shè)不是用于建造職工食堂，而是用于建造生產(chǎn)線，其他條件不變的情況下，固定資產(chǎn)的入賬價值=232/(1+16%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元);

　　假設(shè)用于建造生產(chǎn)車間，其他條件不變的情況下，由于是用于建造生產(chǎn)建設(shè)的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額要分期抵扣，但不影響固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　【單選題】A公司為增值稅一般納稅人企業(yè), 2019年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領(lǐng)用工程物資232萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，計稅價格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進(jìn)項稅額為16萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司庫房的入賬價值為(　)。

　　A.695.2萬元

　　B.620.2萬元

　　C.666.4萬

　　D.705.2萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=232/(1+16%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)

　　【單選題】2019年2月1日，甲公司購入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1000萬元，增值稅額為160萬元，運輸費用22萬元(含稅，增值稅稅率為10%)，支付保險費和裝卸費用50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為16%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

　　A.1222.2　　B.1221　　C.1220　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　計入入賬價值的運費=22/(1+10%)=20(萬元)

　　入賬價值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(萬元)

　　【單選題】甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為16%。2019年1月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進(jìn)三套不同型號的生產(chǎn)設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1 000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為160萬元，裝卸費用6萬元，運雜費4萬元，專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A、B和C的公允價值分別為：300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費。甲公司賬務(wù)處理不正確的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的總成本為1 020萬元

　　B.A設(shè)備入賬價值為306萬元

　　C.B設(shè)備入賬價值為200萬元

　　D.C設(shè)備入賬價值為510萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　(1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1 020(萬元)

　　(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價值

　　A設(shè)備：1 020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)

　　B設(shè)備：1 020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)

　　C設(shè)備：1 020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)

　　【多選題】甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%。20×1年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計1200萬元(不含增值稅)，分6期等額支付，首期款項200萬元于20×1年1月1日支付，其余款項在20×1年至20×5年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。

　　甲公司支付款項時收到增值稅專用發(fā)票。20×1年1月1日，設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費160萬元，已用銀行存款付訖。20×1年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908。

　　20×1年12月31日，甲公司上述業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中正確的有(　)。

　　A.增加固定資產(chǎn)958.16萬元

　　B.增加長期應(yīng)付款800萬元

　　C.增加固定資產(chǎn)1233.98萬元

　　D.增加長期應(yīng)付款497.38萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』

　　(1)購買價款的現(xiàn)值為：

　　200+200×(P/A，10%，5)=200+200×3.7908=200+758.16=958.16(萬元)

　　(2)20×1年1月1日甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：在建工程 　 　　 　　　　　　　　　958.16

　　未確認(rèn)融資費用 　　 　　　　 　　　241.84

　　貸：長期應(yīng)付款 (200×6)　　　　　　　1200

　　借：長期應(yīng)付款 　 　　　　　　　 　　　200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　232

　　借：在建工程　　　　　　　 　　　　　　160

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 　　　　　 160

　　(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日為設(shè)備的安裝期間，未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)傤~符合資本化條件計入固定資產(chǎn)成本。

　　20×1年12月31日甲賬務(wù)處理如下：

　　借：在建工程 (758.16×10%)　　　　　　75.82

　　貸：未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　 75.82

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　232

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 40

　　固定資產(chǎn)=958.16+160+75.82+40=1233.98(萬元)

　　長期應(yīng)付款賬面余額=1200-200-200=800(萬元)

　　未確認(rèn)融資費用=241.84-75.82=166.02(萬元)

　　長期應(yīng)付款的賬面價值=800-166.02=633.98(萬元)

　　長期應(yīng)付款列報金額=633.98-(200-63.398)=497.38(萬元)

　　【多選題】下列有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備和房屋建筑物因所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　B.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算

　　C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

　　D.施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料，由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物不屬于固定資產(chǎn)，屬于投資性房地產(chǎn);選項B，企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

　　【多選題】下列各項中不構(gòu)成自建項目工程成本的有(　)。

　　A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)

　　B.自建項目工程建造過程中所占用土地使用權(quán)的攤銷

　　C.為購建自建項目工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈盤虧和報廢毀損

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項C，為購建自建項目工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出計入無形資產(chǎn);選項D，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當(dāng)期損益。

　　【單選題】甲公司2×18年取得一項固定資產(chǎn),與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)支付購買價款300萬元，增值稅進(jìn)項稅額48萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額0.8萬元;(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進(jìn)行改造，改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.96萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素。甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是(　)。

　　A.317萬元

　　B.369.90萬元

　　C.317.88萬元

　　D.318.02萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司購入該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+8+6+3=317(萬元)

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