三、綜合題

　　1、AS公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)適用的增值稅率為11%，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷(xiāo)。AS公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。有關(guān)資料如下：

　　(1)2×12年10月2日以1 000萬(wàn)元購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為50年(與稅法相同)，取得當(dāng)日即開(kāi)始建造一棟寫(xiě)字樓。2×13年12月寫(xiě)字樓建造完成并交付公司管理部門(mén)使用，建造成本為50 000萬(wàn)元(包含建造期間土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))、預(yù)計(jì)使用年限為40年(與稅法相同)。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)(與稅法相同)。

　　(2)2×14年12月18日，AS公司與BS公司簽訂租賃合同，合同約定，AS公司將上述寫(xiě)字樓整體出租給BS公司，租期為3年，不含稅年租金為2 000萬(wàn)元，從2×15年起每年年末支付。2×14年12月31日為租賃期開(kāi)始日。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊(攤銷(xiāo))方式不變。2×15年支付寫(xiě)字樓的修理費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　<1> 、編制2×14年12月31日將寫(xiě)字樓及其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、編制2×15年收到租金(假定按年確認(rèn)收入)、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)、支付寫(xiě)字樓修理費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2×15年末投資性房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示金額以及影響2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　<3> 、假定租賃期滿(mǎn)后收回轉(zhuǎn)為自用辦公樓，編制投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<4> 、假定租賃期滿(mǎn)后將其出售，售價(jià)為60 000萬(wàn)元，編制處置投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不考慮處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi))。

　　<5> 、假定2×16年1月1日，AS公司認(rèn)為，出租給BS公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×15年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為55 000萬(wàn)元，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。編制2×16年1月1日追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲公司將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護(hù)。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1 700萬(wàn)元;2013年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。

　　2014年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。

　　2014年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2014年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。

　　2014年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他相關(guān)因素的影響)。

　　<1> 、編制2013年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　<2> 、編制2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　<3> 、編制2014年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　<4> 、編制2014年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。