三、計(jì)算分析題

　　1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392 000元;

　　(2)甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;

　　(3)甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10 000元;

　　(4)材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。

　　<1> 、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。

　　<2> 、計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本。

　　<3> 、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　四、綜合題

　　1、A股份有限公司(以下簡稱A公司)，除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，2×12年至2×13年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×12年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60 000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)及代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價(jià)值為75 000元。

　　(2)2×12年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×13年1月，A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價(jià)1 000元。已知乙產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費(fèi)用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場公允售價(jià)為950元/噸，預(yù)計(jì)銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用80元。

　　(3)除上述資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：

　�、俦�材料成本40 000元，可變現(xiàn)凈值38 000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1 000元;

　�、贏公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60 000元，預(yù)計(jì)售價(jià)為75 000元;

　　③A公司本期購入一批不動產(chǎn)建造材料，取得價(jià)款60 000元，相關(guān)增值稅為10 200元;

　�、蹵公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5 000元;

　�、軦公司本期在產(chǎn)品成本25 000元，在途物資4 200元。

　　其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，編制與A公司有關(guān)的會計(jì)分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷乙產(chǎn)品是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要則計(jì)算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。

　　<3> 、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則計(jì)算A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。