2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試卷（四）

　　一、單項(xiàng)選擇題(共12小題，每小題2分，共24分)

　　1.2×14年8月30日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙上市公司100萬(wàn)股普通股股票，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為每股4元，另支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場(chǎng)法確定對(duì)乙上市公司股票的公允價(jià)值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤(pán)價(jià)為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.405萬(wàn)元

　　C.500萬(wàn)元

　　D.無(wú)法確定

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　　2.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商甲、乙公司決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元;②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，關(guān)于此項(xiàng)債務(wù)重組，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

　　A.甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值總額為1100萬(wàn)元

　　B.乙公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元

　　C.乙公司確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益為100萬(wàn)元

　　D.乙公司確認(rèn)的投資收益為50萬(wàn)元

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分 ，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)

　　1.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，需要考慮資產(chǎn)或負(fù)債特征的因素有()。

　　A.資產(chǎn)狀況

　　B.資產(chǎn)所在位置

　　C.針對(duì)相關(guān)資產(chǎn)本身的出售或使用的限制

　　D.針對(duì)該資產(chǎn)持有者的出售或使用的限制

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　　2.下列有關(guān)估值技術(shù)的說(shuō)法中正確的有()。

　　A.市場(chǎng)法是利用相同或類(lèi)似資產(chǎn)、負(fù)債或資產(chǎn)和負(fù)債組合的價(jià)格以及其他相關(guān)市場(chǎng)交易信息進(jìn)行估值的技術(shù)

　　B.收益法是企業(yè)將未來(lái)金額轉(zhuǎn)換成多個(gè)現(xiàn)值的估值技術(shù)

　　C.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是企業(yè)在收益法中最常見(jiàn)到的估值方法

　　D.企業(yè)主要使用現(xiàn)行重置成本法估計(jì)與其他資產(chǎn)或其他資產(chǎn)和負(fù)債一起使用的有形資產(chǎn)的公允價(jià)值

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　　三、計(jì)算分析題(共2小題，每題10分，共20分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，計(jì)算題最高得分為25分)

　　1. 華遠(yuǎn)公司于20×1年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于20×2年6月30日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。 華遠(yuǎn)公司建造工程資產(chǎn)支出如下： (1)20×1年1月1日，支出3 000萬(wàn)元; (2)20×1年7月1日，支出5 000萬(wàn)元，累計(jì)支出8 000萬(wàn)元; (3)20×2年1月1日，支出3 000萬(wàn)元，累計(jì)支出11 000萬(wàn)元。 華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于20×1年1月1日專(zhuān)門(mén)借款4 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。 辦公樓的建造還占用兩筆一般借款： (1) 從A銀行取得長(zhǎng)期借款4 000萬(wàn)元，期限為20×0年12月1日至20×3年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。 (2) 發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為20×0年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。 閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)�券臨時(shí)性投資，暫時(shí)性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。 1.計(jì)算20×1年和20×2年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額。 2.計(jì)算20×1年和20×2年一般借款利息資本化金額。 3.計(jì)算20×1年和20×2年利息資本化金額。 4.編制20×1年和20×2年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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　　2. (本小題10分)甲公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。有關(guān)資料如下： (1)2010年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司狀告乙公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)。甲公司認(rèn)為，乙公司未經(jīng)其同意，在其試銷(xiāo)的新產(chǎn)品中采用了甲公司的專(zhuān)利技術(shù)，甲公司要求乙公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，并賠償損失200萬(wàn)元，乙公司2010年12月31日，根據(jù)有關(guān)分析、測(cè)試情況及法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，認(rèn)為新產(chǎn)品很可能侵犯了甲公司的專(zhuān)利權(quán)，乙公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，勝訴的可能性為40%;如敗訴，賠償金額估計(jì)在150萬(wàn)元～225萬(wàn)元之間，并需要支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元(假定此事項(xiàng)中敗訴一方承擔(dān)訴訟費(fèi)用，甲公司在起訴時(shí)并未墊付訴訟費(fèi))。此外乙公司通過(guò)測(cè)試情況認(rèn)為該新產(chǎn)品的主要技術(shù)部分是委托丙公司開(kāi)發(fā)的，經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，乙公司基本確定可以從丙公司獲得賠償75萬(wàn)元。截至2010年12月31日，訴訟尚處在審理當(dāng)中。 (2)2011年2月15日，法院判決乙公司向甲公司賠償172.50萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司和乙公司不再上訴。 (3)2011年2月16日，乙公司支付對(duì)甲公司的賠償款和法院訴訟費(fèi)用。 (4)2011年3月17日，乙公司從丙公司獲得賠償75萬(wàn)元。(答案中以萬(wàn)元為單位，假定不考慮所得稅的影響) 1.根據(jù)資料判斷2010年12月31日甲公司是否應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)，是否應(yīng)對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行披露，若需披露，簡(jiǎn)要介紹應(yīng)披露的內(nèi)容。 2.編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。 3.根據(jù)資料判斷2010年12月31日乙公司是否應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，是否應(yīng)對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行披露，若需披露，簡(jiǎn)要介紹應(yīng)披露的內(nèi)容。 4.編制乙公司會(huì)計(jì)分錄。

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　　四、綜合題(本題型共2小題。每小題18分。本題型共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與甲公司管理層進(jìn)行溝通： (1)2×18年10月20日，甲公司將應(yīng)收A公司賬款轉(zhuǎn)讓給乙商業(yè)銀行，并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前，甲公司應(yīng)收A公司全部賬款的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)A公司不能償還貨款時(shí)，乙商業(yè)銀行可以向甲公司追索。 對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓?zhuān)�甲公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 (2)2×18年12月31日結(jié)存的A材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)W產(chǎn)品，W產(chǎn)品未發(fā)生減值。A材料的成本為1000萬(wàn)元，若將其出售，其售價(jià)為950萬(wàn)元(不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用)。甲公司2×18年12月31日對(duì)A材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。 (3)2×18年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍?huà)煸谠诮üこ藤~戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2×18年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×18年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息40萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本，2×18年年末未發(fā)生減值。 (4)甲公司于2×16年11月與某開(kāi)發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開(kāi)發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供300萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公司在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資金。甲公司于2 × 17年1月2日收到補(bǔ)貼資金，2×17年年末政府補(bǔ)助攤銷(xiāo)確認(rèn)其他收益60萬(wàn)元。假設(shè)2 ×18年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼240萬(wàn)元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算， 2×18年會(huì)計(jì)處理如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 240 貸：其他應(yīng)付款 240 假定： (1)涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，直接用損益類(lèi)具體科目; (2)不考慮所得稅等因素的影響。 要求： 判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。對(duì)于甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

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　　2. 甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年和2×18年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2×17年6月30日，甲公司以1900萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，采用�?quán)益法核算;款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。 2×17年9月30日，乙公司出售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品給甲公司，銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元。截至2×17年12月31日，甲公司已對(duì)外出售所購(gòu)A產(chǎn)品的40%。乙公司生產(chǎn)該批A產(chǎn)品的成本為160萬(wàn)元。 (2)2×17年11月25日，甲公司與丁公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×17年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1 1000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以5000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司40%股權(quán)。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并于2×17年12月31日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2×18年1月1日，交易各方辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程規(guī)定，所有重大的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分配等事項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)成員三分之二及以上表決通過(guò)后實(shí)施。 2×18年1月1日，乙公司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本8000萬(wàn)元、資本公積1200萬(wàn)元、盈余公積400萬(wàn)元、其他綜合收益1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，除一塊土地使用權(quán)增值400萬(wàn)元外(該土地使用權(quán)屬于乙公司辦公用房所占用土地，尚可使用20年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，按直線法攤銷(xiāo))，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元;甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。 (3)2×17年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中7至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元。2×17年7月至12月其他綜合收益增加500萬(wàn)元(可轉(zhuǎn)損益)。 2×18年，甲公司于2×17年向乙公司購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。2×18年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，其他綜合收益(由于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成)增加600萬(wàn)元。 (4)2×18年9月30日，乙公司將本公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為720萬(wàn)元，成本為480萬(wàn)元。甲公司將取得的B產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2× 18年年底，乙公司尚未收到甲公司購(gòu)買(mǎi)B產(chǎn)品價(jià)款。乙公司對(duì)賬齡在1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 其他有關(guān)資料： 第一，甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。 第二，甲公司投資乙公司前，甲公司與乙公司、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 第三，乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、其他綜合收益外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);乙公司按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，沒(méi)有進(jìn)行其他分配。 第四，除特殊說(shuō)明外，本題不考慮增值稅及所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。 要求： (1)計(jì)算2×17年12月31日甲公司持有的乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，編制甲公司取得及持有乙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×17年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，編制相關(guān)調(diào)整分錄。 (3)判斷甲公司增持乙公司40%股權(quán)的交易類(lèi)型，并說(shuō)明理由;確定甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并成本;如判斷屬于非同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)金額;判斷乙公司應(yīng)于何時(shí)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并說(shuō)明理由。 (4)編制甲公司2×18年年末與其合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。

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