一、單項選擇題(共12小題，每小題2分，共24分)

　　1.2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計下次裝修時間為2017年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是(　)。

　　A.7年

　　B.12年

　　C.10年

　　D.9.7年

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　　2.甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為( )。

　　A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入

　　B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入

　　C.捐贈收人—限定性收入

　　D.捐贈收入—非限定性收入

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　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分 ，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)

　　1.下列關(guān)于企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.回購股份時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理

　　B.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

　　C.職工行權(quán)時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積的累計金額

　　D.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，因首先需要用現(xiàn)金對股份進(jìn)行回購，因此屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

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　　2.下列有關(guān)存貨的會計處理方法中，不正確的有(　)。

　　A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，只能按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　C.已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨對外銷售時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并沖減資產(chǎn)減值損失

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨，只要當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價值，就應(yīng)將減計的金額在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

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　　三、計算分析題(共2小題，每題10分，共20分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，計算題最高得分為25分)

　　1. 2×16年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年。甲公司于2×16年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為10000萬元。至2×16年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。2×16年結(jié)算合同價款5000萬元，實際收到4900萬元。 2×17年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2×17年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元.年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本1350萬元。 2×17年結(jié)算合同價款7500萬元，實際收到7550萬元。 2×18年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。2×18年結(jié)算合同價款1500萬元，實際收到1550萬元。 假定： (1)確認(rèn)合同收入時通過“合同結(jié)算一收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，結(jié)算合同價款時通過“合同結(jié)算一價款結(jié)算”科目核算。 (2)假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。 (3)甲公司實際發(fā)生成本中，原材料成本占50%，人工成本占30%，用銀行存款支付其他費用占20%。 (4)不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。 要求： (1)計算甲公司2×16年履約進(jìn)度、應(yīng)確認(rèn)的合同收入、結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，說明如何對合同預(yù)計損失進(jìn)行會計處理，并編制甲公司相關(guān)會計分錄。 (2)計算甲公司2×17年履約進(jìn)度、應(yīng)確認(rèn)的合同收入、結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，說明如何對合同預(yù)計損失進(jìn)行會計處理，并編制甲公司相關(guān)會計分錄。 (3)計算甲公司2×18年履約進(jìn)度、應(yīng)確認(rèn)的合同收入、結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本，并編制甲公司相關(guān)會計分錄。

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　　2. 甲公司擁有一個銷售門店，2×18年3月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將該門店整體轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓初定價格為1300萬元。假設(shè)該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。相關(guān)資料如下： (1)該門店凈資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)和應(yīng)付賬款。 ①2×18年3月31日，應(yīng)收賬款余額為100萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備。 ②2×18年3月31日庫存商品賬面余額為500萬元，存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。 ③2×18年1月1日，固定資產(chǎn)原價為1000萬元，已提折舊200萬元，至2×18年3月31日還應(yīng)計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備。 ④2×18年1月1日，無形資產(chǎn)原價為500萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元，至2×18年3月31日還應(yīng)攤銷20萬元。 ⑤2×18年3月31日，商譽(yù)賬面價值為100萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備。 ⑥2×18年3月31日，應(yīng)付賬款賬面價值為150萬元。 (2)2×18年3月31日，該門店的公允價值為1300萬元，甲公司預(yù)計為轉(zhuǎn)讓門店還需支付律師和注冊會計師專業(yè)咨詢費共計10萬元。假設(shè)甲公司不存在其他持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組。 (3)2×18年6月30日，該門店尚未完成轉(zhuǎn)讓。乙公司在對門店進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)一些資產(chǎn)輕微破損，甲公司同意修理，預(yù)計修理用為1萬元，甲公司還將律師和注冊會計師咨詢費預(yù)計金額調(diào)整至11萬元。當(dāng)日，門店處置組整體的公允價值為1310萬元。 (4)2×18年7月15日，該門店完成轉(zhuǎn)讓，甲公司以銀行存款支付維修費用1.2萬元，律師和注冊會計師咨詢費10.8萬元，乙公司以銀行存款支付所有轉(zhuǎn)讓價款1308萬元。 假定： (1)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均用于管理用途; (2)不考慮其他相關(guān)稅費的影響; 要求： (1)編制甲公司2×18年3月31日固定資產(chǎn)計提折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。 (2)編制將銷售門店劃分為持有待售時的會計分錄。 (3)計算甲公司銷售門店劃分為持有待售時應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。 (4)編制2×18年6月30日與持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。 (5)編制甲公司2×18年7月15日轉(zhuǎn)讓銷售門店的會計分錄。

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　　四、綜合題(本題型共2小題。每小題18分。本題型共36分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　1. 甲公司記賬本位幣為人民幣，2×16年12月31日，以1000萬美元(與公允價值相等)購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 2×16年12月31日至2×18年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個月的預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬美元，40萬美元和30萬美元。 2×17年12月31日該債券投資公允價值為1060萬美元，2×18年12月31日該債券投資公允價值為1070萬美元。 有關(guān)匯率如下： 2×16年12月31日，1美元=6.4元人民幣; 2×17年12月31日，1美元=6.6元人民幣： 2×18年12月31日，1美元=6.8元人民幣。 假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。 要求： (1)編制2×16年12月31日取得債券投資及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。 (2)計算2×17年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×17年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×17年“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額、2×17年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會計分錄。 (3)計算2×18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×18年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×18年12月31日“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”余額、2×18年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會計分錄。 (4)計算2×18年12月31日該債券投資攤余成本。

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　　2. 甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%，2×18年適用的所得稅稅率為15%，從2×19年起適用的所得稅稅率為25%。2×18年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為150萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元。甲公司2×18年實現(xiàn)會計利潤6000萬元，在申報2×18年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項： (1)2×18年1月1日，甲公司出資500萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2000萬元。2×18年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加100萬元(已扣除所得稅影響)，甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。 (2)甲公司2×18年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×18年10月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計人當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除;形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。 (3)2×18年12月30日，甲公司以增發(fā)市場價值為2000萬元的本公司普通股為對價購入丙公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，交易前甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且丙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日丙公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1700萬元和1500萬元(系一項無形資產(chǎn)所致)。 (4)2×18年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品100萬件，不含稅銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元;合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為10%，在不確定性消除時，90%已確認(rèn)的累計收入金額極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。至2×18年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，W產(chǎn)品的預(yù)計退貨率未發(fā)生改變。 (5)2×18年12月31日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日該寫字樓的公允價值為8000萬元。 該寫字樓系2×15年12月30日購入，取得時成本為8000萬元，會計和稅法均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。 (6)2×18年度，甲公司按工資薪金總額實際發(fā)放職工薪酬2500萬元;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)、資料(2)，分別確定各交易或事項截至2×18年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。 (2)根據(jù)資料(3)，說明對甲公司吸收合并的所得稅業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會計處理。 (3)計算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。 (4)計算甲公司2×18年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (5)編制甲公司2×18年與所得稅相關(guān)的會計分錄。

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