2019注冊會計師《會計》模擬試卷（一）

　　一、單項選擇題(共12小題，每小題2分，共24分)

　　1.關(guān)于計量單元，下列說法中正確的是()。

　　A.是指相關(guān)資產(chǎn)單獨進行計量的最小單位

　　B.是指相關(guān)負債單獨進行計量的最小單位

　　C.是指相關(guān)資產(chǎn)和負債單獨進行計量的最小單位

　　D.是指相關(guān)資產(chǎn)或負債以單獨或者組合方式進行計量的最小單位

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　　2.為了避免重復(fù)計算或者忽略風(fēng)險因素的影響，折現(xiàn)率與現(xiàn)金流量應(yīng)當保持一致，下列項目中不正確的是()。

　　A.企業(yè)使用了合同現(xiàn)金流量的，應(yīng)當采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險的折現(xiàn)率

　　B.企業(yè)使用了概率加權(quán)現(xiàn)金流量的，應(yīng)當采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險的折現(xiàn)率

　　C.企業(yè)使用了包含了通貨膨脹率影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當采用名義折現(xiàn)率

　　D.企業(yè)使用了排除了通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當采用實際利率

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　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分 ，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)

　　1.乙公司適用的所得稅稅率為25%，2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股包括:(1)股份期權(quán)3600萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起4年內(nèi)以6元的行權(quán)價格購買1股本公司新發(fā)股票的權(quán)利;(2)按面值發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬元，債券每張面值100元，票面年利率2%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。乙公司當期普通股平均市場價格為每股12元，本年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回。假定債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分之間的分拆。下列表述中正確的有()。

　　A.2×16年度基本每股收益為4元/股

　　B.股份期權(quán)調(diào)整增加的股數(shù)為1800萬股

　　C.可轉(zhuǎn)換債券調(diào)整增加的凈利潤為150萬元

　　D.2×16年稀釋每股收益為1.70元/股

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　　2.下列關(guān)于合并財務(wù)報表每股收益的表述中，正確的有()。

　　A.計算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)扣減少數(shù)股東損益

　　B.投資者稀釋每股收益的計算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

　　C.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

　　D.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

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　　三、計算分析題(共2小題，每題10分，共20分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，計算題最高得分為25分)

　　1. 2×13年度，A公司發(fā)生了如下交易或事項： (1)1月1日，A公司由于首次執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將原會計制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法變更為成本法。該長期股權(quán)投資為A公司持有的B公司80%的股權(quán)，自年初，按照權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資的賬面價值為5 800萬元，其中“投資成本”借方余額為4 000萬元，“損益調(diào)整”借方余額為2 000萬元，“其他綜合收益”貸方余額為200萬元。原購買日，A公司取得B公司股權(quán)投資時初始投資成本為4 000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4 200萬元。 稅法規(guī)定，投資企業(yè)在年度末資產(chǎn)負債表日確認的當年的投資損益，不計入應(yīng)納稅所得額。 (2)2月1日，A公司對其30名管理人員進行股權(quán)激勵計劃，該計劃內(nèi)容如下：每人授予5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這部分職工需自2×13年4月1日開始在A公司服務(wù)滿3年，方可行權(quán)獲得現(xiàn)金。行權(quán)有效期為1年。授予日，該權(quán)益工具的公允價值為每份17元，12月31日，該期權(quán)的公允價值為每份21元。當年并沒有人員離職，且預(yù)計不會有人離職。A公司進行的賬務(wù)處理如下： 借：管理費用 637.5 貸：資本公積——其他資本公積 637.5 稅法規(guī)定，該費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。 (3)7月1日，A公司將其持有的一項生產(chǎn)用設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。該固定資產(chǎn)的入賬價值為800萬元，至6月30日已使用3年，尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，未計提減值準備。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)按照年限平均法計提折舊，使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0。用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至當年末全部對外出售。 其他資料： A公司2×13年實現(xiàn)的利潤總額為5 000萬元。因上述事項形成的暫時性差異均未確認遞延所得稅，假定當年不存在其他差異。A公司適用的所得稅稅率為25%。 其他資料：計算結(jié)果保留兩位小數(shù);不考慮其他因素。 根據(jù)資料(1)編制該會計政策變更的追溯調(diào)整分錄。 根據(jù)資料(2)判斷A公司的會計處理是否正確;如不正確，說明理由，并編制更正分錄 根據(jù)資料(3)計算A公司當期應(yīng)計提的折舊金額。根據(jù)上述資料，計算A公司當期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。

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　　2. 豐華公司于2011年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下。 (1)專門借款有兩筆，分別為： ①2011年1月1日專門借款3 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付; ②2011年7月1日專門借款3 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)�券的短期投資，假定短期投資年收益率為6%，于每個月末收取。 (2)一般借款有兩筆，分別為： ①2010年12月1日向A 銀行借入長期借款1 500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息; ②2010年1月1日發(fā)行公司債券1 500萬元，期限為5 年，年利率為8%，按年支付利息。 (3)工程采用出包方式，2011年支出如下： ①1月1日支付工程進度款2 250萬元; ②7月1日支付工程進度款4 500萬元; ③10月1日支付工程進度款1 500萬元。 辦公樓于2011年12月31日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360 天計算，不考慮其他因素。計算豐華公司2011年專門借款利息費用的資本化金額。計算豐華公司2011年一般借款利息費用的費用化金額。 計算2011年豐華公司為建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費用總額。

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　　四、綜合題(本題型共2小題。每小題18分。本題型共36分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　1. A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設(shè)備，合同價款為20萬元，該設(shè)備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。甲公司計劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營銷策略是否可以成功。 (2)2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設(shè)備維護服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費8萬元(假定該價款與合同開始日該項服務(wù)的單獨售價相同)。在2×18年12月31日，雙方對合同進行了變更，將2×19年的服務(wù)費調(diào)整為7萬元(假定該價格反映了合同開始當日該項服務(wù)的單獨售價)，同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年(該價格不能反映該項服務(wù)在合同變更日的單獨售價)。假設(shè)上述價款均于每年年初收取。 (3)2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨售價為25萬元，Y大型設(shè)備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬元的合同對價。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。 假定不考慮增值稅等其他因素。 根據(jù)資料(1)判斷A公司是否應(yīng)確認收入，并說明理由;如果需要確認收入，計算應(yīng)確認的收入金額;如果不需要確認收入，說明對收取的價款應(yīng)進行的賬務(wù)處理原則。 根據(jù)資料(2)說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進行會計處理，并說明理由;計算合同變更后每年應(yīng)確認的收入金額。 根據(jù)資料(3)計算A公司因履行各單項履約義務(wù)應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

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　　2. A公司為一大型上市公司，為拓展業(yè)務(wù)于2013年對甲公司進行合并，有關(guān)合并及后續(xù)核算資料如下： (1)A公司于2012年9月份與L公司簽訂協(xié)議，以銀行存款7900萬元取得L公司持有的甲公司60%的股權(quán)。 2012年12月31日，上述交易分別經(jīng)A公司以及L公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年1月1日辦理完畢，當日A公司對甲公司的董事會進行重組，改組后的董事會由9名成員組成，其中A公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。 2013年1月1日，甲公司的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為11950萬元(其中股本7500萬元，資本公積1650萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤1800萬元)，除以下資產(chǎn)公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相等。A公司與L公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 A公司為進行此項合并另支付審計、評估費用45萬元。 (2)2013年1月1日，A公司股東大會批準了一項股份支付計劃，A公司向其子公司甲公司50名管理人員每人授予2萬份以自身股票為標的的股票期權(quán)，只要甲公司管理人員在甲公司連續(xù)服務(wù)滿三年，在服務(wù)期滿的當年末起，每持有1份股票期權(quán)就可以從A公司獲得相應(yīng)數(shù)量的A公司股票。 2013年度甲公司有2名管理人員離職，A公司預(yù)計以后兩年內(nèi)還會有3名管理人員離職;2014年有2名管理人員離開甲公司，A公司預(yù)計未來1年還將有3名管理人員離職。 2014年末，A公司經(jīng)董事會批準取消原授予甲公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員500萬元。 2013年1月1日、2013年12月31日、2014年12月31日每份股票期權(quán)的公允價值分別為4元、5元、6元。 (3)2013年6月，甲公司出售給A公司一批商品b，成本800萬元，售價1200萬元;2013年9月30日，A公司出售給甲公司一項自產(chǎn)的設(shè)備，成本900萬元，售價1500萬元，甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 (4)2013年9月，A公司向甲公司出售一項應(yīng)收賬款，售價675萬元。此賬款在A公司的原價750萬元，已經(jīng)計提壞賬準備90萬元。2013年末此應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為645萬元。 (5)2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤2250萬元，分配現(xiàn)金股利720萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。至2013年12月31日，A公司將上述商品b對外出售40%，其余形成期末存貨。 (6)其他資料： ①A公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積; ②不考慮其他因素。 根據(jù)資料(1)判斷甲公司是否應(yīng)納入A公司的合并報表范圍，如果納入，說明理由并計算甲公司在合并報表中應(yīng)該確認的商譽;如果不納入，說明理由。 根據(jù)資料(2)計算2013年、2014年A公司對甲公司管理人員的股份支付在合并報表中應(yīng)該確認的費用金額，并分別說明2013年、2014年A公司個別報表、合并報表中的處理原則。計算2013年末A公司合并報表中經(jīng)過調(diào)整的長期股權(quán)投資的金額。編制A公司2013年末合并報表中除股份支付外的調(diào)整、抵消分錄。

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