一、單項選擇題

　　1.甲公司與乙公司于2×19年1月1日簽訂了產(chǎn)品生產(chǎn)合同，由甲公司為乙公司生產(chǎn)50000件產(chǎn)品，完成日為2×19年6月30日，總價格為10萬元。同時合同約定，如果甲公司能在2×19年6月30日前完工，則每提前一天承諾對價將增加1萬元，甲公司經(jīng)測算提前完工可能的結(jié)果及其概率如下：

　　不考慮其他因素，則甲公司在2×19年6月30日應(yīng)確認(rèn)的交易價格是(　)。

　　A.6.1萬元

　　B.10萬元

　　C.16.1萬元

　　D.0萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　確認(rèn)的交易價格=10+6.1=16.1(萬元);

　　或=(10+10)×15%+(10+8)×30%+(10+6)×30%+(10+4)×10%+(10+0)×15%=16.1(萬元)。

　　2.甲公司簽訂了一項合同，合同總價為1000萬元，根據(jù)合同，如果企業(yè)完成了合同目標(biāo)，可獲得100萬元的獎金，沒有完成則沒有獎金。甲公司估計完成業(yè)績目標(biāo)的可能性為90%，完不成業(yè)績目標(biāo)的可能性為10%。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的交易價格為(　)。

　　A.1000萬元

　　B.1100萬元

　　C.1090萬元

　　D.1001萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由于只存在兩種可能性，所以甲公司應(yīng)采用最可能發(fā)生金額的方法確定可變對價金額(100萬元獎金)，同時由于企業(yè)預(yù)期收到該可變對價金額的可能性為“極可能”，因此這100萬元獎金應(yīng)包括在交易價格中。

　　3.甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)。2×19年初，甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司在年內(nèi)至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。同時該合同還規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司一次性支付300萬元的不可返還款項，以補(bǔ)償乙公司為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×19年1月，甲公司向乙公司支付不可返還款項300萬元，并向乙公司超市銷售一批保健品，開出增值稅發(fā)票，不含稅價款為500萬元，產(chǎn)品成本為100萬元。甲公司下列會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費用計入當(dāng)期損益

　　B.甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價格的抵減

　　C.甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時，按比例抵減銷售收入10%

　　D.2×19年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A、B，甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價格的抵減，不應(yīng)作為銷售費用處理;選項C、D，甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時，按比例抵減銷售收入10%(300/3000)，2×19年1月甲公司確認(rèn)收入=500×90%=450(萬元)。

　　4.甲公司是一家咨詢公司，其通過競標(biāo)贏得一個新客戶。甲公司為取得該客戶的合同而發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本的是(　)。

　　A.聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出為5萬元

　　B.因投標(biāo)發(fā)生的投標(biāo)費和差旅費為2萬元

　　C.如果取得該新客戶，將支付銷售人員傭金為1萬元，甲公司預(yù)期該支出未來能夠收回

　　D.根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金20萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，如果取得該新客戶，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費，無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本，因此，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。甲公司向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本，因為該獎金發(fā)放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素(包括公司的盈利情況和個人業(yè)績)，其并不能直接歸屬于可識別的合同。

　　5.甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來的1個月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。本月有1萬名客戶行使該權(quán)利,實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是(　)。

　　A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠(yuǎn)高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認(rèn)為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)

　　B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為100元

　　C.A商品分?jǐn)偟慕灰變r格975.13萬元

　　D.折扣券選擇權(quán)分?jǐn)偟慕灰變r格24.87萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由于未來一個月所有客戶均能享受5%的折扣，說明向購買A產(chǎn)品的客戶提供的重大權(quán)利的折扣是增量折扣30%，考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為25.5元[100×85%×(35%-5%)]。甲公司按照A產(chǎn)品和折扣券單獨售價的相對比例對交易價格進(jìn)行分?jǐn)偅?/P>

　　A商品分?jǐn)偟慕灰變r格=1000×1000÷(1000+25.5)×1=975.13(萬元)

　　折扣券選擇權(quán)分?jǐn)偟慕灰變r格=1000×25.5÷(1000+25.5)×1=24.87(萬元)

　　甲公司在銷售A商品時的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　1000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 975.13

　　合同負(fù)債　　　　　　24.87

　　6.2×19年1月，甲公司與客戶乙公司簽訂一項銷售合同，約定向客戶出售600件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的合同價格為1萬元，共計600萬元，這些產(chǎn)品將在3個月內(nèi)分批發(fā)貨，每一個月發(fā)貨200件產(chǎn)品。2×19年1月和2月，甲公司分別發(fā)貨200件。在甲公司已將400件產(chǎn)品移交乙公司之后，甲公司與乙公司進(jìn)行了合同修訂，修訂后的合同要求甲公司在2×19年3月額外向乙公司發(fā)貨100件產(chǎn)品，額外交付的100件產(chǎn)品的銷售單價為每件0.85萬元，共計85萬元，該價格反映了這些產(chǎn)品在當(dāng)時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。

　　2×19年3月，甲公司實際發(fā)貨300件。不考慮相關(guān)稅費等因素，則甲公司在2×19年3月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)。

　　A.285萬元

　　B.200萬元

　　C.85萬元

　　D.300萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該合同修訂內(nèi)容(甲公司在2×19年3月額外向乙公司發(fā)貨100件產(chǎn)品)，事實上構(gòu)成了一項關(guān)于未來產(chǎn)品銷售的單獨的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。甲公司應(yīng)對原合同中的未履行部分，即尚未交付的200件產(chǎn)品，按每件1萬元的單位售價確認(rèn)銷售收入;對新合同中的100件產(chǎn)品，按每件0.85萬元單位售價確認(rèn)收入。即甲公司在2×19年3月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×1+100×0.85=285(萬元)。

　　7.2×16年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為3年(即從2×16年1月1日至2×18年12月31日)，客戶每年向A公司支付保潔服務(wù)費20萬元(假定該價格反映了合同開始日該項服務(wù)的單獨售價)。合同執(zhí)行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進(jìn)行了變更，將第三年(即2×18年)的保潔服務(wù)費調(diào)整為16萬元(假定該價格反映了合同變更日該項服務(wù)的單獨售價)，同時以60萬元的價格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×19年1月1日至2×22年12月31日(假定該價格不能反映這4年的保潔服務(wù)在合同變更日的單獨售價)，即每年的服務(wù)費為15萬元(60/4年)，于每年年初支付。

　　上述價格均不包含增值稅。A公司2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)。

　　A.31萬元

　　B.20萬元

　　C.15.2萬元

　　D.15萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在合同開始日，A公司認(rèn)為其每日為客戶提供的保潔服務(wù)是可明確區(qū)分的，但由于A公司向客戶轉(zhuǎn)讓的是一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的服務(wù)，因此將其作為單項履約義務(wù)。

　　在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認(rèn)收入20萬元。在合同變更日(2×17年12月31日)，由于新增的4年保潔服務(wù)的價格不能反映該項服務(wù)在合同變更時的單獨售價，因此，該合同變更內(nèi)容不能作為單獨的合同進(jìn)行會計處理，由于在剩余合同期間需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約的部分與合同變更內(nèi)容合并為一份新合同進(jìn)行會計處理。該新合同的合同期限為5年，對價為76萬元，即原合同下尚未確認(rèn)收入的對價16萬元與新增的4年保潔服務(wù)相應(yīng)的對價60萬元之和，新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為15.2萬元(76/5)。

　　8.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元;乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元，采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。2×18年，A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。

　　假定不考慮相關(guān)稅費因素。針對上述合同，關(guān)于A公司在2×18年確認(rèn)上述產(chǎn)品的收入的表述不正確的是(　)。

　　A.對于甲產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)收入60萬元

　　B.對于乙產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)收入24萬元

　　C.對于丙產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)收入8萬元

　　D.對于A公司所售的甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)的總收入為80萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由于單獨售價之和100萬元(60+30+10)超過所承諾的對價80萬元，因此客戶實際上是因購買一攬子商品而獲得了折扣。A公司應(yīng)將折扣在甲、乙、丙三種產(chǎn)品之間按照單獨售價比例進(jìn)行分?jǐn)�。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r格分別為：

　　甲產(chǎn)品確認(rèn)收入=80×60/(60+30+10)=48(萬元)。

　　乙產(chǎn)品確認(rèn)收入=80×30/(60+30+10)=24(萬元)。

　　丙產(chǎn)品確認(rèn)收入=80×10/(60+30+10)=8(萬元)。

　　合計確認(rèn)的收入=48+24+8=80(萬元)。

　　9.A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元;乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調(diào)整法估計乙產(chǎn)品的單獨售價為30萬元，采用成本加成法估計丙產(chǎn)品的單獨售價為10萬元。A公司經(jīng)常以60萬元的價格單獨銷售甲產(chǎn)品，并且經(jīng)常將乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品組合在一起以20萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。2×18年，A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。

　　針對上述合同，關(guān)于A公司在2×18年確認(rèn)上述產(chǎn)品的收入的表述不正確的是(　)。

　　A.甲產(chǎn)品確認(rèn)收入為48萬元

　　B.乙產(chǎn)品確認(rèn)收入為15萬元

　　C.丙產(chǎn)品確認(rèn)收入為5萬元

　　D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認(rèn)總收入為80萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』這三種產(chǎn)品的單獨售價合計為100萬元(60+30+10)，而該合同的價格為80萬元，因此該合同的折扣為20萬元。由于公司經(jīng)常將乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品組合在一起以20萬元的價格銷售，該價格與其單獨售價的差額為20萬元[(30+10)-20]，與該合同的折扣一致，而甲產(chǎn)品單獨銷售的價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。因此，在該合同下，分?jǐn)傊良桩a(chǎn)品的交易價格為60萬元，分?jǐn)傊烈耶a(chǎn)品和丙產(chǎn)品的交易價格合計為20萬元，A公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步按照乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨售價的相對比例將該價格在二者之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r格分別為：

　　甲產(chǎn)品=60(萬元)。

　　乙產(chǎn)品=20×30/(30+10)=15(萬元)。

　　丙產(chǎn)品=20×10/(30+10)=5(萬元)。

　　合計=60+15+5=80(萬元)。

　　10.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一項非專利技術(shù)使用權(quán)授予乙公司使用。該非專利技術(shù)使用權(quán)在合同開始日滿足合同確認(rèn)收入的條件。在2×18年度內(nèi)，乙公司每月就該非專利技術(shù)使用權(quán)的使用情況向甲公司報告。并在每月月末支付特許權(quán)使用費。在2×19年內(nèi)，乙公司繼續(xù)使用該專利技術(shù)，但是乙公司的財務(wù)狀況下滑，信用風(fēng)險提高。

　　下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.2×18年度內(nèi)，甲公司在乙公司使用該專利技術(shù)的行為發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)按照約定的特許權(quán)使用費確認(rèn)收入

　　B.2×19年度內(nèi)，由于乙公司信用風(fēng)險提高，甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

　　C.2×19年度內(nèi)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)減值的要求對乙公司的應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試

　　D.假設(shè)2×20年度內(nèi)，乙公司的財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，信用風(fēng)險顯著提升，不再滿足收入確認(rèn)條件，則甲公司不再確認(rèn)收入，并對現(xiàn)有應(yīng)收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，2×19年度內(nèi)，由于乙公司信用風(fēng)險提高，甲公司在確認(rèn)收入的同時，按照金融資產(chǎn)減值的要求對乙公司的應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試。

　　11.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，允許乙公司經(jīng)營其連鎖餐廳，雙方協(xié)議約定，甲公司每年收取特許權(quán)使用費40萬元，按季度收取特許權(quán)使用費。合同簽訂日，符合收入確認(rèn)條件，連鎖餐廳自當(dāng)日起交由乙公司經(jīng)營。2×18年乙公司財務(wù)狀況良好，每季度向甲公司提交經(jīng)營報告和支付特許權(quán)使用費。但自2×19年，周邊又相繼出現(xiàn)了其他幾家餐廳，致使乙公司經(jīng)營的餐廳競爭壓力倍增，顧客也日漸減少，從而財務(wù)狀況下滑，現(xiàn)金不足，因此當(dāng)年只支付了第一季度的特許權(quán)使用費，后三個季度均只支付了一半的特許權(quán)使用費。

　　2×20年財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，信用風(fēng)險加劇。根據(jù)上述資料，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.2×18年需要確認(rèn)特許權(quán)使用費收入

　　B.2×19年第一季度收到的特許權(quán)使用費10萬元應(yīng)確認(rèn)收入

　　C.2×20年對已有的應(yīng)收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估

　　D.2×20年確認(rèn)收入的同時借記“應(yīng)收賬款”科目

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×20年乙公司財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，信用風(fēng)險加劇，不再符合收入確認(rèn)條件，所以甲公司不再確認(rèn)特許權(quán)使用費收入，同時對現(xiàn)有應(yīng)收金額是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估。

　　12.下列關(guān)于存在應(yīng)付客戶對價的情形的會計處理，說法不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格

　　B.企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，該應(yīng)付客戶對價應(yīng)當(dāng)沖減交易價格

　　C.向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格

　　D.在將應(yīng)付客戶對價沖減交易價格處理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對價二者孰晚的時點沖減當(dāng)期收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)存在應(yīng)付客戶對價的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，但應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品。企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格。在將應(yīng)付客戶對價沖減交易價格處理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)收入與支付(或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點沖減當(dāng)期收入。

　　13.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×18年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)。合同約定，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2×18年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。甲公司2×18年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是(　)。

　　A.320萬元

　　B.350萬元

　　C.450萬元

　　D.480萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司2×18年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×200/(200+100)=320(萬元)。

　　14.甲公司是一家專門提供股票或基金等資產(chǎn)管理服務(wù)的企業(yè)。2×19年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其一只股票型基金提供資產(chǎn)管理服務(wù)，合同期限是4年。合同約定，甲公司所能獲得的報酬包括兩部分：(1)每季度末按該基金凈值的1.5%收取管理費用，該管理費用不會因基金凈值的后續(xù)變化而調(diào)整或被要求退回;(2)該基金若是4年內(nèi)累計回報超過15%，則超額回報部分的30%作為業(yè)績獎勵給予甲公司。2×19年年末，該基金的凈值為10億元，甲公司重新估計相關(guān)因素后，認(rèn)定影響該季度管理費用收入的不確定性因素已消除。

　　假定不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理，不正確的是(　)。

　　A.2×19年年末確認(rèn)管理費用收入1500萬元

　　B.2×19年年末根據(jù)超額回報確認(rèn)業(yè)績獎勵收入

　　C.2×19年不確認(rèn)業(yè)務(wù)獎勵收入

　　D.管理費收入和業(yè)務(wù)獎勵均屬于可變對價

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)績獎勵為可變對價，仍然會受到基金未來累積回報的影響，有關(guān)將可變對價計入交易價格的限制條件仍然沒有得到滿足，因此，不能確認(rèn)收入。

　　15.下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是(　)。

　　A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失

　　B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　C.支付的財務(wù)報告審計費用

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;支付的財務(wù)報告審計費用應(yīng)計入管理費用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計入銷售費用。

　　16.企業(yè)因下列交易事項產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)報廢損失

　　B.投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益

　　C.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

　　D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項B，計入投資收益，影響營業(yè)利潤;選項C，計入銷售費用，影響營業(yè)利潤;選項D，計入管理費用，影響營業(yè)利潤。

　　17.甲公司主要經(jīng)營連鎖美容店。2×18年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元�？蛻艨稍诩坠�司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10%(即100萬元)的部分不會被消費。截止2×18年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，收取貨款即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6%。

　　甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是(　)。(計算結(jié)果保留整數(shù))：

　　A.2×18年初銷售儲值卡時確認(rèn)一次性確認(rèn)收入1000萬元

　　B.2×18年末應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入

　　C.2×18年末根據(jù)儲值卡的消費金額沖減合同負(fù)債628.93萬元

　　D.2×18年末根據(jù)儲值卡的消費金額確認(rèn)收入628.93萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　(1)銷售儲值卡：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　(1000/1.06)943.40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　56.60

　　(2)根據(jù)儲值卡的消費金額確認(rèn)收入=[600+100×(600/900)]/(1+6%)=628.93(萬元)。

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 628.93

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 628.93