參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出。

　　固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，不符合資本化的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)財(cái)務(wù)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;與存貨的生產(chǎn)加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理，本來這個(gè)8萬是計(jì)入到存貨成本中的，年末存貨已經(jīng)全部銷售，要借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品，所以此時(shí)這個(gè)8萬也影響營業(yè)利潤，計(jì)入成本費(fèi)用科目。

　　因此上述支出影響管理費(fèi)用的金額=2+1+4=7(萬元)，影響銷售費(fèi)用的金額=5(萬元)，因此影響營業(yè)利潤的金額=-7-5-8=-20(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會計(jì)處理。

　　存在棄置費(fèi)用時(shí)，需要將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=6 000+300×0.2314=6 069.42(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該項(xiàng)設(shè)備的處置凈損益=17-(30-10-7)-1=3(萬元)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，因此應(yīng)計(jì)入利潤總額的金額為3萬元。

　　本題的分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 13

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7

　　累計(jì)折舊10

　　貸：固定資產(chǎn) 30

　　借：銀行存款 19.72

　　貸：固定資產(chǎn)清理 17

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.72

　　借：固定資產(chǎn)清理 1

　　貸：銀行存款 1

　　借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：資產(chǎn)處置損益 3

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 設(shè)備購買總價(jià)款的現(xiàn)值=800+400×2.723=1 889.2(萬元)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=2 000-1 889.2=110.8(萬元)

　　2×15年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=(1 200-110.8)×5%=54.46(萬元)

　　2×16年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=[(1 200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)

　　2×16年3月31日設(shè)備的入賬價(jià)值=1 889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1 973.76(萬元)

　　2×16年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1 973.76×5/15×9/12=493.44(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=800+5.5/(1+10%)+160+27.2+(300+350×10%)=1 327.2(萬元)

　　2×12年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(1 327.2×40%×4/12)+(1 327.2-1 327.2×40%)×40%×8/12=389.31(萬元)

　　設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　雙倍余額遞減法：

　　雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊)和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法，其計(jì)算公式為：

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限×100% (本題為2/5，即40%)

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　在使用雙倍余額遞減法時(shí)應(yīng)特別注意，其所計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得固定資產(chǎn)，且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本。因此甲公司換入乙公司辦公樓的入賬價(jià)值=1 000+100=1 100(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(5000-80)-(1500×1.16+2500×1.16)=280(萬元)，選項(xiàng)A正確;甲公司取得的抵債資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)BC不正確;甲公司形成債務(wù)重組損失，不涉及多計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

　　甲公司分錄為：

　　借：庫存商品 1500

　　固定資產(chǎn) 2500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 640

　　壞賬準(zhǔn)備 80

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 280

　　貸：應(yīng)收賬款 5000

　　提示：公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格是不含稅的價(jià)格的，這里的存貨和生產(chǎn)用的設(shè)備都是需要計(jì)算增值稅的。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，企業(yè)融資租出的資產(chǎn)已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，不能確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn);選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨;選項(xiàng)D，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)之后記入“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外支出”科目，不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30×50/200)=149.5(萬元)。

　　或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32+50=149.5(萬元)

　　被替換部分的賬面原值為50萬元，那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：50-20-30×50/200，其中20是被替換部分的折舊(80×50/200)，30×50/200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 更新改造之前固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊額=(2500-250)/5/12×(3×12+3)=1462.5(萬元);將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本并終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=2500-1462.5+1000-(750-1462.5×750/2500)=1726.25(萬元)。20×4年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=20×4年前3個(gè)月的折舊+20×4年最后3個(gè)月的折舊=(2500-250)/5/12×3+(1726.25-250)/(8×12-3×12-9)×3=112.5+86.84=199.34(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=450000+4000+10000+24000×10%=466400(元)。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 總價(jià)款的現(xiàn)值=2000+3000/3×(P/A，6%，3)=2000+1000×2.6730=4673(萬元);設(shè)備的入賬價(jià)值=4673+27=4700(萬元);未確認(rèn)融資費(fèi)用=5000-4673=327(萬元)。本題會計(jì)分錄：

　　借：在建工程4673

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用327

　　貸：銀行存款 2000

　　長期應(yīng)付款 3000

　　借：在建工程 27

　　貸：銀行存款 27

　　借：固定資產(chǎn)4700

　　貸：在建工程4700

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，工作量法不屬于加速折舊方法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是加速折舊方法;選項(xiàng)B，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法;選項(xiàng)D，工作量法計(jì)提折舊時(shí)，需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)計(jì)提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計(jì)提的折舊額;選項(xiàng)D，處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為在建工程，在更新改造期間需要停止計(jì)提折舊。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 甲公司盤盈的固定資產(chǎn)入賬成本=800000×70%=560000(元)。固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 560000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 560000

　　借：以前年度損益調(diào)整 560000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 504000

　　盈余公積——法定盈余公積 56000

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量;

　　選項(xiàng)A，在建工程(購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn))領(lǐng)用原材料，會計(jì)上應(yīng)按照成本計(jì)入在建工程，即：

　　借：在建工程

　　貸：原材料

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，甲公司使用“專項(xiàng)儲備”購建安全防護(hù)設(shè)備，支出600萬元，分錄如下：

　　提取時(shí)：

　　借：成本費(fèi)用類科目

　　貸：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)

　　購建安全生產(chǎn)設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)等 　 600

　　貸：銀行存款等 600

　　借：專項(xiàng)儲備600

　　貸：累計(jì)折舊 600

　　(該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提累計(jì)折舊)

　　固定資產(chǎn)列示金額=固定資產(chǎn)原值600-累計(jì)折舊600=0。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，出包方式下企業(yè)與承包單位結(jié)算的工程款應(yīng)通過“在建工程”科目核算，但是預(yù)付的工程款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目，不能記入“在建工程”科目。

　　10、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)盤虧的會計(jì)處理;

　　選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”科目。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“在建工程”，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊;選項(xiàng)D，屬于準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的情況。

　　12、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，經(jīng)營租入的設(shè)備反映在出租人賬上，承租人沒有所有權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，發(fā)生的改良支出也不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　13、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 購入的工程設(shè)備的入賬價(jià)值=500+15+70=585(萬元)，選項(xiàng)A正確;待攤支出合計(jì)=15(萬元)，在建工程——在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=15×585/(585+130+50)=11.47(萬元)，在建工程——建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=15×130/(585+130+50)=2.55(萬元)，在建工程——安裝工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?15×50/(585+130+50)=0.98(萬元)，因此廠房入賬價(jià)值=130+2.55=132.55(萬元)，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=(585+11.47+10-5)(在安裝設(shè)備)+(50+0.98)(安裝工程)=652.45(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確;需支付工程款余額=180-100=80(萬元)，選項(xiàng)D不正確。

　　14、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A設(shè)備的購買成本=(1200+6)×410/(410+690+220)=374.59(萬元);B設(shè)備的購買成本=(1200+6)×690/(410+690+220)=630.41(萬元);C設(shè)備的購買成本=(1200+6)×220/(410+690+220)=201(萬元)。

　　15、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 投入改造時(shí)辦公樓賬面價(jià)值=280-(280-80)/40×3=265(萬元)(1分)

　　【正確答案】 屬于費(fèi)用化支出的是：20×2年1月份發(fā)生的修繕費(fèi)用支出5萬元。理由：該修繕費(fèi)用屬于固定資產(chǎn)局部毀損的修理費(fèi)用，并不會改變固定資產(chǎn)的性能，不符合資本化條件，因此屬于費(fèi)用化支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(1分)

　　屬于資本化支出的有：通過取得的銀行借款發(fā)生的支出20萬元;通過政府補(bǔ)助取得的補(bǔ)助款項(xiàng)發(fā)生的支出7萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品10萬元;支付的建筑工人工資16.7萬元。理由：這些支出發(fā)生在辦公樓加固改造過程中，該加固改造工程能夠提升辦公樓性能、延長使用壽命，因此這些支出屬于資本化的支出。(1分)

　　【正確答案】 辦公樓加固改造的會計(jì)分錄：

　�、賹⒐潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：

　　借：在建工程265

　　累計(jì)折舊 15

　　貸：固定資產(chǎn) 280(0.5分)

　　取得借款：

　　借：銀行存款 20

　　貸：長期借款 20(0.5分)

　　借款全部投入使用：

　　借：在建工程 20

　　貸：銀行存款 20(0.5分)

　　期末確認(rèn)借款費(fèi)用利息支出=20×6.5%=1.3(萬元)

　　借：在建工程 1.3

　　貸：應(yīng)付利息 1.3(0.5分)

　�、谌〉谜�府補(bǔ)助：

　　借：銀行存款 10

　　貸：遞延收益 10(0.5分)

　　投入使用：

　　借：在建工程 7

　　貸：銀行存款 7(0.5分)

　�、垲I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程 10

　　貸：庫存商品 10(0.5分)

　　支付建筑工人工資：

　　借：在建工程16.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬16.7(0.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬16.7

　　貸：銀行存款16.7(0.5分)

　　因此，加固改造之后辦公樓入賬價(jià)值=265+20+1.3+7+10+16.7=320(萬元)(1分)

　　完工后的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 320

　　貸：在建工程 320(0.5分)

　　【答案解析】 ①該借款屬于專門借款，且改造期間為1年，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，資本化期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程;

　�、谠撜�府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目，因此應(yīng)自取得之日起便計(jì)入遞延收益，自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，與資產(chǎn)折舊一并攤銷。

　　【正確答案】 20×5年末計(jì)提減值前辦公樓的賬面價(jià)值=320-(320-90)/(50-4)=315(萬元)(0.5分)

　　甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的可收回金額316萬元，大于賬面價(jià)值，因此不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。(0.5分)