二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.所得稅費用單獨列示在利潤表中

　　B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所得稅費用

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益

　　D.因非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益，所以選項B不正確。

　　2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的如下：①其他權(quán)益工具投資，期末公允價值大于取得成本的差額為800萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助8000萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認為當期收益。甲公司2×19年利潤總額為20000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的會計處理，正確的有(　)。

　　A.所得稅費用為5000萬元 B.應(yīng)交所得稅為7000萬元

　　C.遞延所得稅負債為200萬元 D.遞延所得稅資產(chǎn)為2000萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』應(yīng)交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬元);遞延所得稅負債=800×25%=200(萬元)，計入其他綜合收益，不影響所得稅費用;遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);所得稅費用=7000-2000=5000(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計負債—預(yù)計產(chǎn)品保修費用”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年稅前會計利潤為1000萬元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年實際發(fā)生保修費用400萬元，本年因產(chǎn)品保修承諾確認銷售費用600萬元。(2)甲公司2×19年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2×19年會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債余額為700萬元

　　B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額50萬元

　　C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負債余額為100萬元

　　D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認遞延所得稅收益25萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項AB，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債賬面價值=500-400+600=700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=700-700=0，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=700×25%-125=50(萬元);選項CD，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=100-100=0(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=25(萬元)，形成遞延所得稅收益。

　　4.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×18年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)A公司于2×18年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時的會計處理相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。該項投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)A公司2×19年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)A公司2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。下列有關(guān)A公司2×18年所得稅的會計處理，正確的有(　)。　　A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元

　　B.遞延所得稅負債期末余額為337.5萬元

　　C.遞延所得稅費用為46.875萬元

　　D.應(yīng)交所得稅為212.5萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=600× 25%=150(萬元);選項B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異余額=2000-(1000-1000/20×7)=1350(萬元)，年末遞延所得稅負債余額=1350×25%=337.5(萬元);選項C，計入其他綜合收益的遞延所得稅負債=(1300-700)×25%=150(萬元)，遞延所得稅費用=-150+(337.5-150)=37.5(萬元);選項D，應(yīng)交所得稅=(1000+600-700-1000/20)×25%=212.5(萬元)。

　　5.資料同上。下列有關(guān)A公司2×19年所得稅的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元

　　B.遞延所得稅負債發(fā)生額為162.5萬元

　　C.遞延所得稅費用為62.5萬元

　　D.應(yīng)交所得稅為187.5萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，2×19年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=400×25%=100(萬元);選項B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-(1000-1000/20×8)=2000(萬元)，遞延所得稅負債發(fā)生額=2000×25%-337.5=162.5(萬元);選項C，遞延所得稅費用=-100+162.5=62.5(萬元);選項D，應(yīng)交所得稅=(1000+400-650)×25%=187.5(萬元)。

　　6.下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)進行納稅調(diào)整的項目有(　)。

　　A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.已確認公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　C.作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的公司債券利息收入

　　D.已計提減值準備的債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，權(quán)益法核算時確認的現(xiàn)金股利不影響損益，不需要納稅調(diào)整。選項C，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時不需要納稅調(diào)整。

　　7.根據(jù)所得稅準則計量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，相關(guān)影響應(yīng)計入商譽

　　B.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的所得稅稅率計量

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，暫時性差異確認相關(guān)的所得稅時，應(yīng)調(diào)整合并商譽;選項B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量。

　　8.下列有關(guān)所得稅列報的表述中，不正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C.遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』遞延所得稅應(yīng)當作為非流動項目進行列報。