【單選題】甲公司2×18年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，�?dāng)年6月30日，甲公司將成本為6000萬(wàn)元的商品以10000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在其2×19年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1260

　　B.2400

　　C.2820

　　D.2700

　　【答案】C

　　【解析】2×18年6月30日，固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=10000-6000=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)減乙公司凈利潤(rùn);以后年度計(jì)提折舊屬于已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)增乙公司凈利潤(rùn);該固定資產(chǎn)按成本6000萬(wàn)元為基礎(chǔ)計(jì)算的折舊額=6000/10=600(萬(wàn)元)，按售價(jià)10000萬(wàn)元為基礎(chǔ)計(jì)算的折舊額=10000/10=1000(萬(wàn)元)，乙公司計(jì)算2×19年凈利潤(rùn)時(shí)扣除的折舊額為1000萬(wàn)元，而按成本計(jì)算的折舊額為600萬(wàn)元，所以多提的400萬(wàn)元折舊額應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)。甲公司在其2×19年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=(9000+400)×30%=2820(萬(wàn)元)。

　　【單選題】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立，2×18年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠�司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。2×18年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是(　　)。

　　A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資成本

　　B.將按持股比例計(jì)算享有乙公司其它綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

　　C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的450萬(wàn)元，但是初始投資成本小于乙公司凈資產(chǎn)份額480萬(wàn)元(1600×30%)，差額30萬(wàn)元應(yīng)該調(diào)整初始投資成本記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”科目，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，即乙公司投資的投資成本金額為480萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B，按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額，應(yīng)該確認(rèn)為其他綜合收益，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C，投資時(shí)，實(shí)際出資額和應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D，因甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有長(zhǎng)期股權(quán)投資，故不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)D正確。

　　【多選題】甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下:(1)持有乙公司30%的股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響;(2)持有丙公司50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司;(3)持有丁公司5%股權(quán)但對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重大影響;(4)持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有(　　)。

　　A.甲公司對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B.甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C.甲公司對(duì)丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D.甲公司對(duì)戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　【答案】AC

　　【解析】甲公司持有丙公司50%股權(quán)，能夠與其他企業(yè)共同控制丙公司，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)B不正確;甲公司持有戊公司結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�，采用�?quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

　　【單選題】甲公司2×16年初按投資份額出資850萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的30%，甲公司對(duì)乙公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益，也未約定需要承擔(dān)額外損失賠償義務(wù)。投資當(dāng)年乙公司虧損600萬(wàn)元;2×17年乙公司虧損2250萬(wàn)元;2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元。2×18年甲公司計(jì)入投資收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.0

　　C.70

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】2×16和2×17年甲公司確認(rèn)的虧損=(600+2250)×30%=855(萬(wàn)元)，由于并沒(méi)有長(zhǎng)期應(yīng)收款，也不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值850萬(wàn)元沖減至零為限，所以剩下的855-850=5(萬(wàn)元)全部計(jì)入備查賬簿;2×18年甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=250×30%=75(萬(wàn)元)，首先沖減備查賬簿的金額5萬(wàn)元，其次轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值70萬(wàn)元，所以應(yīng)該確認(rèn)“投資收益”。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　70

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　【單選題】甲公司于2×18年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。�?dāng)日，乙公司一批A產(chǎn)品的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，至2×18年12月31日，乙公司將A產(chǎn)品的60%對(duì)外出售。2×18年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)的B商品以1 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨，至2×18年12月31日，甲公司將B商品的60%對(duì)外出售。2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 200萬(wàn)元，不考慮所得稅等因素。

　　甲公司2×18年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.580

　　B.548

　　C.584

　　D.590

　　【答案】C

　　【解析】(1)投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致的A產(chǎn)品，針對(duì)出售的60%部分調(diào)整減少的凈利潤(rùn)=(1 000-800)×60%=120(萬(wàn)元);(2)內(nèi)部交易B商品針對(duì)未出售的40%部分，未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益調(diào)整減少的凈利潤(rùn)=(1 000-600)×(1-60%)=160(萬(wàn)元)。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(3 200-160-120)×20%=584(萬(wàn)元)。

　　【多選題】下列有關(guān)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法的表述中正確的有(　　)。

　　A.初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記

　　C.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在內(nèi)部交易的，應(yīng)抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)

　　D.投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的也應(yīng)予以抵銷

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在內(nèi)部交易且不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，應(yīng)抵銷與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

　　【多選題】甲公司2×16年7月以860萬(wàn)元取得100萬(wàn)股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2×16年年末收盤價(jià)為每股10.2元。2×17年4月1日，甲公司又出資27 000萬(wàn)元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員;當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股9元。2×18年5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組(接受其他股東出資)，甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。

　　不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤(rùn)影響的表述中，正確的有(　　)。

　　A.2×17年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額影響2×17年利潤(rùn)

　　B.2×16年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2×16年利潤(rùn)

　　C.2×18年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2×18年利潤(rùn)

　　D.2×17年增持股份時(shí)，原所持100萬(wàn)股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響2×17年留存收益

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B,乙公司股權(quán)公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤(rùn);選項(xiàng)C，2×18年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤(rùn)。

　　【例多選題】甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2×17年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2×18年12月25日，甲公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售一批產(chǎn)品，乙公司購(gòu)入后作為存貨核算，至2×18年12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×18年度乙公司利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。甲公司在2×18年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮增值稅等其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有(　　)。

　　A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元

　　B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

　　C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元

　　D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3 000-(1 000-800)]×20%=560(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表虛增的營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元(1 000×20%)，抵銷虛增的營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元(800×20%)，并將個(gè)別報(bào)表中因調(diào)整未實(shí)現(xiàn)損益而減少的投資收益恢復(fù)40萬(wàn)元[(1 000-800)×20%]。

　　甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　 560

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 560

　　甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40