【單選題】2×18年12月31日，甲公司庫存A產品5000件，其中，1250件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，銷售合同約定A產品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。2×18年12月31日，A產品的市場價格為每件4.5萬元。銷售過程中估計將發(fā)生的相關稅費均為每件0.8萬元。A產品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產品已計提存貨跌價準備0.2萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年A產品應計提存貨跌價準備的金額為(　　)萬元。

　　A.2875

　　B.3375

　　C.3875

　　D.1375

　　【答案】A

　　【解析】(1)有合同的1250件A產品：存貨跌價準備余額=成本1250×4.6-可變現(xiàn)凈值1250×(5-0.8)=500(萬元);(2)沒有合同的3750件A產品：存貨跌價準備余額=成本3750×4.6-可變現(xiàn)凈值3750×(4.5-0.8)=3375(萬元);原已計提存貨跌價準備1000萬元(5000×0.2)，則甲公司2×18年A產品應計提存貨跌價準備的金額=500+3375-5000×0.2=2875(萬元)。

　　【提示】簽訂合同的用合同價格，沒有簽訂合同的用市場銷售價格。

　　【多選題】下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有(　　)。

　　A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場銷售價格為基礎

　　B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

　　C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場銷售價格為基礎

　　D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場銷售價格為基礎

　　【答案】ABC

　　【解析】用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值以生產的產品的銷售合同約定價格為基礎進行計算。

　　【多選題】對下列資產盤盈、盤虧或毀損事項進行處理時，企業(yè)應當計入當期損益的有(　　)。

　　A.由于自然災害造成的存貨毀損凈損失

　　B.由于固定資產盤盈產生的凈收益

　　C.由于保管不善造成的固定資產盤虧凈損失

　　D.由于管理不善原因造成的現(xiàn)金盤虧凈損失

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，固定資產盤盈屬于前期差錯，應該調整期初留存收益。

　　【多選題】2×18年年末甲公司對其有關存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧或毀損，經査明，分別由以下情況導致：(1)A原材料收發(fā)過程中因計量差錯引起的存貨盤虧10萬元，對應的進項稅額1.7萬元;(2)B原材料由于管理不善被盜的存貨20萬元，對應的進項稅額3.4萬元;(3)C原材料由于已過保質期失效且無轉讓價值的損失10萬元，對應的進項稅額1.7萬元;(4)D原材料由于暴風雨損失了40萬元，對應額進項稅額6.8萬元。下列有關甲公司的會計處理中正確的有(　　)。

　　A.進項稅額需要轉出的金額為3.4萬元

　　B.應計入管理費用的金額為33.4萬元

　　C.確認資產減值損失11.7萬元

　　D.應計入營業(yè)外支出的金額為40萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的存貨損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉出，即進項稅額需要轉出的金額=(2)3.4(萬元)，選項A正確;應計入管理費用的金額=(1)10+(2)23.4=33.4(萬元)，選項B正確;C原材料由于已過保質期失效且無轉讓價值的損失10萬元，全額確認資產減值損失，且其進項稅額可以抵扣，選項C不正確;應計入營業(yè)外支出的金額=(5)40(萬元)，進項稅額允許抵扣，選項D正確。

　　【單選題】下列關于固定資產確認的表述中正確的是(　　)。

　　A.以經營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產

　　B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經濟利益，應計入管理費用

　　C.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產

　　D.工業(yè)企業(yè)所持有的備品、備件和維修設備通常確認為固定資產

　　【答案】C

　　【解析】選項A不正確，以經營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產;選項B不正確，企業(yè)購入環(huán)保設備應作為固定資產進行管理和核算;選項D不正確，工業(yè)企業(yè)所持有的備品、備件和維修設備，在實務中，通常確認為存貨;但符合固定資產定義和確認條件的，比如民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

　　【單選題】甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：(1)支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元;(2)為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是(　　)。(2017年)

　　A.317萬元

　　B.369.90萬元

　　C.317.88萬元

　　D.318.02萬元

　　【答案】A

　　【解析】固定資產入賬價值=300+8+6+3=317(萬元)，相關增值稅不計入固定資產入賬價值。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年1月1日，甲公司與乙公同簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的生產設備，設備的不含稅價款為1200萬元;合同約定，甲公司于2×19年至2×21年每年12月31日支付400萬元，銷售方在每次收款時開具相應金額的增值稅專用發(fā)票。2×19年1月1日，甲公司收到設備，另外支付安裝費20萬元，2×19年12月31日安裝完畢并支付本年的價款400萬元。假定甲公司采用6%作為折現(xiàn)率[(PA，6%，3)=2.673]。假定不考慮其他因素，下列有關甲公司的會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×19年12月31日未確認融資費用的攤銷額為64.15萬元

　　B.2×19年12月31日該生產設備的入賬價值為1089.2萬元

　　C.2×19年12月31日長期應付款的賬面價值為733.35萬元

　　D.2×19年12月31日資產負債表長期應付款的列報金額為377.35萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】購買價款的現(xiàn)值=400×2.6730=1069.2(萬元);未確認融資費用=1200-1069.2=130.8(萬元);2×19年未確認融資費用的攤銷額=1069.2×6%=64.15(萬元)，應該計入固定資產成本;2×19年12月31日該生產設備的入賬價值=1069.2+20+64.15=1153.35(萬元);2×19年12月31日長期應付款的賬面價值=(1200-400)-(130.8-64.15)=733.35(萬元)或者=1069.2+1069.2×6%-400=733.35(萬元)，2×20年未確認融資費用的攤銷額=733.35×6%=44(萬元);2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額=733.35-(400-44)=377.35(萬元)或者=733.35+733.35×6%-400=377.35(萬元)。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是(　　)。

　　A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失

　　B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用

　　C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額

　　D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用

　　【答案】A

　　【解析】選項A，辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失，應計入在建工程核算。

　　【多選題】甲公司經國家批準建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據法律規(guī)定，甲公司應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對其造成的污染進行整治。2×18年12月31日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200 000萬元。預計使用壽命20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。使用壽命結束時預計為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用2 000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關通貨膨脹因素下確定的折現(xiàn)率(即實際年利率)為12%，(P/F，12%，20)=0.1037。假定該企業(yè)按年確認利息費用，下列甲公司會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×18年12月31日，該固定資產的入賬價值是200 207.4萬元

　　B.2×19年固定資產計提折舊金額為10 010.37萬元

　　C.2×19年年末計提預計負債金額為24.89萬元

　　D.2×19年年末預計負債余額為232.29萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】2×18年12月31日固定資產入賬價值=200 000+2 000×0.1037=200 207.4(萬元)，選項A正確;2×18年應計提折舊金額=200 207.4/20=10 010.37(萬元)，選項B正確;2×18年末應確認預計負債=2 000×0.1037×12%=24.89(萬元)，選項C正確;2×18年年末預計負債余額=2 000×0.1037+24.89=232.29(萬元)，選項D正確。

　　【多選題】下列各項中，會影響在建工程項目成本的有(　　)。

　　A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失(非自然災害原因)

　　B.在建工程試運行收入

　　C.自然災害等原因造成的在建工程的凈損失

　　D.在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，建設期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失(非自然災害原因導致)會增加在建工程成本;選項B，在建工程試運行收入，應當沖減在建工程項目成本;選項C，因自然災害等原因造成的在建工程凈損失，計入營業(yè)外支出，同時沖減在建工程成本，會減少在建工程項目成本;選項D，在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，總額法下應當在開始對相關資產計提折舊或進行攤銷時按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入當期損益;凈額法下應當在相關資產達到預定可使用狀態(tài)或預定用途時將遞延收益沖減資產賬面價值，均不影響在建工程項目成本。

　　【·多選題】下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應計入當期損益

　　B.固定資產的建造成本包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失(非自然災害原因導致)

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產費構建的固定資產在以后期間不再計提折舊

　　D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應該沖減工程成本。

　　【多選題】下列支出中應計入企業(yè)所建造廠房成本的有(　　)。

　　A.建造過程中所占用土地使用權的攤銷

　　B.建造期間外幣一般借款產生的匯兌損益

　　C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧和報廢毀損

　　D.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不正確，在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本，而除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益;選項C不正確，建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本，盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本，但工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損計入當期損益(營業(yè)外收支)。

　　【多選題】關于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產費，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提取安全生產費應計入當期損益，同時確認預計負債

　　B.提取安全生產費應當計入相關資產成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產費構建的固定資產，使用過程中不存在后續(xù)計量折舊的問題

　　【答案】BCD

　　【解析】提取安全生產費時，應計入專項儲備，不確認預計負債，選項A錯誤，選項B正確;使用安全生產費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益，選擇C正確;在建造資產達到預定可使用狀態(tài)，應結轉固定資產的成本，同時全額計提折舊，即不存在后續(xù)計量折舊的問題，選項D正確。