【單選題】對(duì)國(guó)庫集中直接支付業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶

　　C.對(duì)財(cái)政應(yīng)返還額度，下年度收到財(cái)政部門批復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算的同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

　　【答案】D

　　【解析】直接支付業(yè)務(wù)，收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按照通知書中標(biāo)明的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;授權(quán)支付業(yè)務(wù)下，設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)財(cái)政應(yīng)返還額度，下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【單選題】甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆100萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為(　　)。

　　A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入

　　B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入

　　C.捐贈(zèng)收入—限定性收入

　　D.捐贈(zèng)收入—非限定性收入

　　【答案】B

　　【解析】取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入—限定性收入。

　　【多選題】關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

　　B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C.政府會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制

　　D.政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬

　　【答案】AB

　　【解析】預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”，并不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是要求政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】關(guān)于預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

　　B.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　C.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

　　D.財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金

　　【答案】ABC

　　【解析】非財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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　　【多選題】關(guān)于受托代理資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.如果受托代理資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，且委托方提供了有關(guān)憑據(jù)與公允價(jià)值相差不大，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值

　　C.如果受托代理資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)方賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

　　D.如果受托代理資產(chǎn)為無形資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按1元計(jì)量

　　【答案】AB

　　【解析】如果受托代理資產(chǎn)為短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價(jià)值：如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等)，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值;如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值;如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受托資產(chǎn)的公允價(jià)值或類似資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能取得，按照名義金額(人民幣1元)入賬。選項(xiàng)C和D不正確。

　　【計(jì)算分析題】甲單位為事業(yè)單位，乙單位為行政單位。2×17年度和2×18年度，甲單位和乙單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料(1)，編制甲單位與預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料(2)，編制甲單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入、向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)和收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入與預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)上述資料(3)，編制甲單位收到勞務(wù)收入和實(shí)際繳納增值稅與預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)根據(jù)上述資料(4)，編制甲單位與預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)根據(jù)上述資料(5)，編制乙單位與預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)2×17年10月10日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)支付第三季度水費(fèi)20萬元。10月20日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費(fèi)20萬元。10月25日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”。

　　【答案】

　　(1)10月25日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)：

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　20

　　同時(shí)，

　　借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：財(cái)政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(2)甲單位部分事業(yè)收入用財(cái)政專戶返還的方式管理。2×17年9月15日，甲單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入600萬元。9月25日，該單位將上述款項(xiàng)上繳財(cái)政專戶。10月25日，該單位收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入600萬元。

　　【答案】

　　(2)

　　①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　�、谙蜇�(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)繳財(cái)政款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　�、凼盏綇呢�(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　同時(shí)，

　　借：資金結(jié)存——貨幣資金　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：事業(yè)預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　(3)2×17年11月，甲單位(為增值稅一般納稅人)對(duì)開展技術(shù)咨詢服務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的勞務(wù)收入為30萬元，增值稅稅額為1.8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　【答案】

　　(3)

　�、偈盏絼趧�(wù)收入時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8

　　貸：事業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 1.8

　　同時(shí)，

　　借：資金結(jié)存——貨幣資金　　　　　　　　　　　　31.8

　　貸：事業(yè)預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　　31.8

　�、趯�(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金(已交稅金)　　　　　 1.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金　　　　　　　　　　　　 1.8

　　(4)2×17年12月12日，甲單位接受長(zhǎng)江公司捐贈(zèng)的一批實(shí)驗(yàn)材料，長(zhǎng)江公司所提供的憑據(jù)注明其價(jià)值為50萬元，甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)1萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　【答案】

　　(4)

　　借：庫存物品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51

　　貸：捐贈(zèng)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　同時(shí)，

　　借：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金　　　　　　　　　　　　　 1

　　(5)2×17年12月31日，乙單位財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為20萬元。2×18年初，財(cái)政部門恢復(fù)了乙單位的財(cái)政直接支付額度。2×18年1月15日，乙單位以財(cái)政直接支付方式購買一批辦公用物資(屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù))，支付給供應(yīng)商15萬元價(jià)款，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　【答案】

　　(5)

　�、�2×17年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)：

　　借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　20

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　　20

　　同時(shí)，

　　借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付　　　　　　　　20

　　貸：財(cái)政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　�、�2×18年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公物資：

　　借：行政支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　15

　　同時(shí)，

　　借：庫存物品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付　　　　　　　　15

　　【綜合題】甲公司為境內(nèi)上市公司且為增值稅一般納稅人。2×15年和2×16年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2×15年6月30日，甲公司以2400萬元購入乙公司26%股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，采用�?quán)益法核算;款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，股權(quán)過戶登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

　　2×15年9月30日，甲公司出售其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款2000萬元，增值稅稅額340萬元。截至2×15年12月31日，乙公司已對(duì)外出售所購丙產(chǎn)品的50%。甲公司生產(chǎn)該批丙產(chǎn)品的成本為1300萬元。

　　(2)2×15年11月20日，甲公司與丁公司簽訂購買乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×15年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值14800萬元為基礎(chǔ)，甲公司以4800萬元購買丁公司持有的乙公司30%股權(quán)。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并于2×15年12月31日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2×16年1月1日，交易各方辦理了乙公司股權(quán)過戶登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程規(guī)定，所有重大的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分配等事項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)成員三分之二及以上表決通過后實(shí)施。

　　2×16年1月1日，乙公司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成：實(shí)收資本10000萬元、資本公積1200萬元、盈余公積800萬元、其他綜合收益700萬元、未分配利潤(rùn)500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元，除一塊土地使用權(quán)增值1800萬元外(該土地使用權(quán)屬于乙公司辦公用房所占用土地，尚可使用30年，預(yù)計(jì)無殘值，按直線法攤銷)，其他各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司26%股權(quán)的公允價(jià)值為3900萬元;甲公司購買乙公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元。

　　(3)2×15年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2200萬元，其中7至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬元。2×15年7月至12月其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益)增加700萬元。

　　2×16年，乙公司于2×15年向甲公司購買的丙產(chǎn)品已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。2×16年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬元，其他綜合收益(由于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成)增加650萬元。

　　其他有關(guān)資料：

　　第一，甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司購入乙公司股權(quán)按照實(shí)際成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，甲公司預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按照取得時(shí)的成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，涉及企業(yè)合并的，以購買日(或合并日)的賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，其中因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)于處置合并相關(guān)資產(chǎn)時(shí)可稅前扣除。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。

　　第二，甲公司投資乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　第三，乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、其他綜合收益外，無其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);乙公司按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，沒有進(jìn)行其他分配。

　　第四，本題不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，編制甲公司取得及持有乙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×15年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益金額，編制相關(guān)調(diào)整分錄。

　　(3)判斷甲公司增持乙公司30%股權(quán)的交易類型，并說明理由，確定甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并成本，如判斷屬于非同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)金額;判斷乙公司應(yīng)于何時(shí)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并說明理由。

　　(4)編制甲公司2×16年年末與其合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整或抵銷分錄。

　　【答案】

　　(1)2×15年12月31日甲公司持有乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=2400+(10000×26%-2400)+[1200-(2000-1300)×50%×(1-25%)]×26%+700×26%=

　　3025.75(萬元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　2400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　 　　　200

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　243.75

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　243.75

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　 　　　182

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 　　　182

　　(2)甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×15年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益的金額=243.75+(2000-1300)×26%=425.75(萬元)。相關(guān)調(diào)整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　 　　　520(2000×26%)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　 338(1300×26%)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　182

　　(3)

　�、偌坠�司增持乙公司30%的股權(quán)后形成非同一控制下的企業(yè)合并。

　　理由：甲公司追加投資后持股比例為56%，同時(shí)在乙公司的董事會(huì)中派出6名董事，占董事會(huì)人數(shù)的2/3，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策;且甲公司與丁公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。

　　②合并報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司的合并成本=3900+4800=8700(萬元)。

　�、凵套u(yù)=合并成本8700-購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(15000-1800×25%)×56%=552(萬元)。

　　④甲公司應(yīng)在2×16年1月1日將乙公司納入合并范圍。

　　理由：股權(quán)變更等手續(xù)于2×16年1月1日處理完畢，同時(shí)對(duì)乙公司的董事會(huì)進(jìn)行重組實(shí)際取得控制權(quán)。

　　(4)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　 　874.25(3900-3025.75)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　874.25

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　 　　　　　　　　182

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　182

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　 　　450

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 　　　450

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　將成本法調(diào)整為權(quán)益法：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　1738.8

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1374.8

　　{[2500-1800/30×(1-25%)]×56%｝

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　364(650×56%)

　　抵銷分錄：

　　借：實(shí)收資本　　　　　　　　　 　　　　　　　　10000

　　資本公積　　　　　　　　　　2550(1200+1800-450)

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　1050(800+250)

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　1350(700+650)

　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　2705

　　[500+2500-1800/30×(1-25%)-250]

　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　552

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 　　10438.8

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　7768.2

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1374.8

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　1080.2

　　年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　 　500

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　 　　　　　　　250

　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　2705