選擇題：

　　1.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　)。

　　A.52.5萬(wàn)元

　　B.55萬(wàn)元

　　C.57.5萬(wàn)元

　　D.60萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(萬(wàn)元)

　　2.甲公司2×15年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.2×16年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　B.2×17年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元

　　C.2×17年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

　　D.2×17年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×16年年末，賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(400-300)×25%=25(萬(wàn)元)。2×17年年末，賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(300-180)×25%-25=5(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2×17年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

　　3.甲公司2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×17年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的金額為600萬(wàn)元。2×17年7月1日研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)甲公司2×17年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2×17年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2×17年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

　　C.應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

　　D.所得稅費(fèi)用為221.25萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10×6/12=570(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10×6/12=855(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間可稅前扣除的金額0(因?yàn)槎惙ú辉试S抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬(wàn)元)，無(wú)暫時(shí)性差異;所以年末形成可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元;選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，因?yàn)椴恍枰�確認(rèn)遞延所得稅，所以所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬(wàn)元。

　　4.AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2×17年12月31日預(yù)計(jì)2×17年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：(1)2×17年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元(因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元而確認(rèn));遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元(因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元而確認(rèn));(2)2×17年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;

　　(3)除上述項(xiàng)目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;(4)2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2×17年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交所得稅為106.5萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)AD，當(dāng)期所得稅費(fèi)用，即應(yīng)交所得稅=[1000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%-30=95(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%-13.5=11.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=95-11.5=83.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用=106.5+83.5=190(萬(wàn)元)。

　　5.A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日A公司將其某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×16年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2×16年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

　　該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×17年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)規(guī)定相同;企業(yè)2×16年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2×16年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.2×16年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬(wàn)元

　　B.2×16年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬(wàn)元

　　C.2×16年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元

　　D.2×16年所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，2×16年年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=900(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-562.5=337.5(萬(wàn)元)，“遞延所得稅負(fù)債”余額=337.5×25%=84.375(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=84.375-0=84.375(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=165.625+84.375=250(萬(wàn)元)。

　　6.資料同上。下列有關(guān)2×17年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.2×17年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為-3.125萬(wàn)元

　　B.2×17年遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬(wàn)元

　　C.2×17年應(yīng)交所得稅為253.125萬(wàn)元

　　D.2×17年所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AB，2×17年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=850(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750÷20×6=525(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=850-525=325(萬(wàn)元)，“遞延所得稅負(fù)債”余額=325×25%=81.25(萬(wàn)元)，“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=81.25-84.375=-3.125(萬(wàn)元)，形成遞延所得稅收益;選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1000+50-750÷20)×25%=253.125(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=253.125-3.125=250(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：2×17年收到按照票面利率計(jì)算的國(guó)債利息收入56萬(wàn)元，按照實(shí)際利率計(jì)算國(guó)債實(shí)際利息收入50萬(wàn)元;因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：遞延所得稅負(fù)債年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述差異均產(chǎn)生于固定資產(chǎn);遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述差異均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司2×17年計(jì)算的所得稅費(fèi)用是(　)。

　　A.262.5萬(wàn)元

　　B.287.5萬(wàn)元

　　C.275萬(wàn)元

　　D.300萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司2×17年的所得稅費(fèi)用=(1050-50+100-25/25%+50/25%)×25%+(25-50)=275(萬(wàn)元)。

　　快速計(jì)算：

　　1050×25%+永久性差異(-50+100)×25%=262.5+12.5=275(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的如下：①當(dāng)期購(gòu)入并被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本的差額為800萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助8000萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2×17年利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×17年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用為5000萬(wàn)元

　　B.應(yīng)交所得稅為7000萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為200萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為2000萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』應(yīng)交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200(萬(wàn)元)，計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=7000-2000=5000(萬(wàn)元)。

　　9.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×16年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。

　　(2)A公司于2×16年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×16年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

　　(3)A公司2×17年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)A公司2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×16年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債期末余額為337.5萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=600×25%=150(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2000-(1000-1000/20×7)=1350(萬(wàn)元)，年末遞延所得稅負(fù)債余額=1350×25%=337.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債=(1300-700)×25%=150(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=-150+(337.5-150)=37.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=(1000+600-700-1000/20)×25%=212.5(萬(wàn)元)。

　　10.資料同上。下列有關(guān)A公司2×17年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，2×17年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=400×25%=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-(1000-1000/20×8)=2000(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2000×25%-337.5=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用=-100+162.5=62.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=(1000+400-600-50)×25%=187.5(萬(wàn)元)。

　　11.下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　C.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的公司債券利息收入

　　D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的現(xiàn)金股利不影響損益，不需要納稅調(diào)整。選項(xiàng)C，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要納稅調(diào)整。

　　12.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

　　13.下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前列支的金額=0;選項(xiàng)D，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金按照稅法規(guī)定在計(jì)提的當(dāng)期允許扣除，所以未來(lái)期間可以扣除的金額為0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

　　14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬(wàn)元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中，因乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元，因乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(不屬于非交易性權(quán)益工具投資)本年公允價(jià)值變動(dòng)增加的其他綜合收益。

　　甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元，其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，售價(jià)為2600萬(wàn)元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益-20萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1900(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，且股東大會(huì)已經(jīng)批準(zhǔn)，因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。2×17年遞延所得稅負(fù)債=(300+80)×25%=95(萬(wàn)元)。

　　借：所得稅費(fèi)用　 　(300×25%)75

　　其他綜合收益　　(80×25%)20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 95

　　15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×17年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2×17年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×17年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，本年因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)銷售費(fèi)用600萬(wàn)元。(2)甲公司2×17年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2×17年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

　　B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額50萬(wàn)元

　　C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

　　D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=700×25%-125=50(萬(wàn)元);選項(xiàng)CD，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0(萬(wàn)元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=25(萬(wàn)元)，形成遞延所得稅收益。

　　16.A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×18年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2×19年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長(zhǎng)率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2×18年12月31日，高管人員均未離開(kāi)A公司，A公司預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2×18年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2×18年銷售收入增長(zhǎng)率為4.1%，2×19年銷售收入增長(zhǎng)率為4.5%。

　　假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×18年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2×18年1月1日不作會(huì)計(jì)處理

　　B.2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬(wàn)元

　　C.2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　D.2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用

　　=3×50×1×1/2=75(萬(wàn)元)

　　股票的公允價(jià)值=1×50×12×1/2=300(萬(wàn)元)

　　股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格=1×50×4×1/2=100(萬(wàn)元)

　　預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額=300-100=200(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)

　　A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為200萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用75萬(wàn)元，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 50

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　(75×25%)18.75

　　資本公積——其他資本公積　(50-18.75)31.25