三、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)20×4年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅額為480萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)的增值稅)，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)20×4年12月1日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元;發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

　　(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 350萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 500萬(wàn)元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。

　　(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價(jià)為1 200萬(wàn)元(不含增值稅)，在處置過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬(wàn)元。

　　<1> 、計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制相關(guān)分錄。

　　<2> 、計(jì)算甲公司20×6年末對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，以及20×7年末應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　<3> 、計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。