【1·單選題】甲公司持有乙公司 30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。 2017年，甲公司將其賬面價(jià)值為 1500萬元的商品以 1200萬元的價(jià)格出售給乙公司(由于該資產(chǎn)發(fā)生減值損失導(dǎo)致的)。 2017年 12月 31日，該批商品尚未對(duì)外部第三方出售。不考慮其他因素，乙公司 2017年凈利潤為 3000萬元。甲公司 2017年確認(rèn)的投資收益為( )。

　　A.900 萬元B.990 萬元C.810 萬元D.0

　　【答案】 A

　　【解析】交易價(jià)格 1200萬元與甲企業(yè)該商品賬面價(jià)值 1500萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，在確認(rèn)投資損益時(shí)不予以抵銷;應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =3000×30%=900(萬元)。

　　【2·多選題】甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下 :( 1)持有乙公司 30%的股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響;( 2)持有丙公司 50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司;( 3)持有丁公司 5%股權(quán)但對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重大影響;( 4)持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。

　　A. 甲公司對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B. 甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C. 甲公司對(duì)丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D. 甲公司對(duì)戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　【答案】 AC

　　【解析】甲公司持有丙公司 50%股權(quán)，能夠與其他企業(yè)共同控制丙公司，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng) B不正確;甲公司持有戊公司結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀�采用�?quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng) D不正確。

　　【3·單選題】甲公司于 2×16年 1月 1日取得乙公司 20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。�?dāng)日，乙公司一批 A產(chǎn)品的公允價(jià)值為 1000萬元，賬面價(jià)值 800萬元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，至 2×16年 12月 31日，乙公司將 A產(chǎn)品的 60% 對(duì)外出售 。 2×16年 8月，乙公司將其成本為 600萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)的 B商品以 1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨，至 2×16年 12月 31日，甲公司將 B商品的60% 對(duì)外出售 。 2×16年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3200萬元， 不考慮所得稅等因素 。甲公司 2×16年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.580

　　B.548

　　C.584

　　D.590

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致的 A產(chǎn)品，針對(duì)出售的 60%部分調(diào)整減少的凈利潤 =( 1000-800) ×60%=120(萬元);( 2)內(nèi)部交易 B商品針對(duì)未出售的 40%部分，未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益調(diào)整減少的凈利潤 =( 1000-600) ×( 1-60%) =160(萬元)。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =( 3200-160-120) ×20%=584(萬元)。

　　【(4·多選題】下列有關(guān)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法的表述中正確的有

　　A.初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額計(jì)入營業(yè)外收入

　　B.收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記

　　C. 投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在內(nèi)部交易的，應(yīng)抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

　　D. 投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的也應(yīng)予以抵銷

　　【答案】 AB

　　【解析】選項(xiàng) C，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間存在內(nèi)部交易且 不構(gòu)成業(yè)務(wù)的 ，應(yīng)抵銷與其聯(lián)營

　　企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益;選項(xiàng) D，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)

　　生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

　　【5·多選題】甲公司 2×13年 7月以 860萬元取得 100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的 0.5%，作為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算 。乙公司股票 2×13年年末收盤價(jià)為每股 10.2元。 2×14年 4月 1日，甲公司又出資 27000萬元取得乙公司 15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起， 甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員;當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股 9元。 2×15年 5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組( 接受其他股東出資 )，甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為 10%，但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司 施加重大影響 。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤影響的表述中，正確的有( )。

　　A.2×14 年持有乙公司 15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響

　　B.2×14年利潤B.2×13 年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響 C.2×13年利潤C(jī).2×15 年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響 2×15年利潤

　　D.2×14 年 增持股份時(shí) ，原所持 100萬股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響 2×14 年留存收益

　　【答案】 AD

　　【解析】選項(xiàng) B,乙公司股權(quán)公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤;選項(xiàng) C， 2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤。

　　【提示】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除股利收入計(jì)入當(dāng)期損益外，所有利得或損失均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，終止確認(rèn)時(shí)也不能轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益。

　　【6·單選題】乙公司為丙公司和甲公司共同投資設(shè)立。 2×17年 1月 1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資 450萬元取得乙公司 30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠�司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1600萬元。 2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 900萬元，其他綜合收益增加 120萬元。甲公司 擬長期持有 對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()

　　A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的 入賬價(jià)值

　　B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

　　C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】 D

　　【解析】選項(xiàng) A，長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià) 450萬元，初始投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 480萬元( 1600×30%)的差額，調(diào)整初始投資成本記入 “長期股權(quán)投資 ——投資成本 ”科目，同時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入，即乙公司投資的 入賬價(jià)值為 480萬元;選項(xiàng) B，按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額，應(yīng)該確認(rèn)為其他綜合收益;選項(xiàng) C，投資時(shí)，實(shí)際出資額和應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，因該長期股權(quán)投資擬長期持有，因此，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　【7·多選題】甲公司將持有的乙公司 20% 有表決權(quán)股份 作為長期股權(quán)投資，并 采用權(quán)益法核算 。該投資系甲公司 2016年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。 2017年 12月 25日，甲公司以 1000萬元的價(jià)格向乙公司銷售一批產(chǎn)品， 乙公司購入后作為存貨核算，至 2017年 12月 31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　2017年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在

　　2017年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮增值稅等其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。

　　A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨 40萬元

　　B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益 560萬元

　　C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)成本 160萬元

　　D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入 1000萬元

　　【答案】 BC

　　【解析】甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益 =[3000-( 1000-800) ]×20%=560(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表虛增的營業(yè)收入 200萬元( 1000×20%)，抵銷虛增的營業(yè)成本160萬元( 800×20%)，并將個(gè)別報(bào)表中因調(diào)整未實(shí)現(xiàn)損益而減少的投資收益恢復(fù) 40萬元 [(1000-800) ×20%]。

　　甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資 560

　　貸：投資收益 560

　　甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 200 貸：營業(yè)成本 160

　　投資收益 40

　　【8·多選題】下列關(guān)于職工與職工薪酬的說法正確的有( )。

　　A. 企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事也屬于企業(yè)職工

　　B. 企業(yè)職工發(fā)生的 “ 內(nèi)退 ”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

　　C. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　D. 離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

　　【答案】 ACD

　　【解析】企業(yè)職工發(fā)生 “內(nèi)退 ”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。

　　【9·單選題】乙公司實(shí)行的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權(quán)利可以 無限期結(jié)轉(zhuǎn) ，且可以于職工離開企業(yè)時(shí)獲得現(xiàn)金支付，每個(gè)職工每年可享受 10個(gè)工作日帶薪休假， 每名員工應(yīng)先使用當(dāng)年的帶薪休假，不足部分再使用累計(jì)帶薪休假。 2017年 12月 31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均 未使用帶薪休假為 4天 。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)(該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用)，預(yù)計(jì)在 2018年所有員工均享受不超過 14天的帶薪休假。乙公司共有 2000名職工，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為 500元。乙公司 2017年因帶薪缺勤確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。

　　A.400 B.120 C.120 D.0

　　【答案】 A

　　【解析】乙公司在 2017年 12月 31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額并確認(rèn)為職工薪酬， 000=400(萬元)。2017年因帶薪缺勤確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=2 000×4×500/10

　　【10·單選題】甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度.2×14年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于 2×15年支付的職工薪酬 20萬元。 2×15年末，該累積帶薪休假尚有 40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員 2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的 8萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于 2×15年的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。

　　A. 不作賬務(wù)處理

　　B. 從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

　　C. 沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

　　D. 作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原 2×14年年末預(yù)計(jì)將于 2×15年使用的帶薪休假在 2×15年未使用的部分應(yīng)當(dāng)沖回，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。參考會(huì)計(jì)分錄：

　　2×14 年預(yù)計(jì)將于 2×15年支付的職工薪酬 20萬元：

　　借：管理費(fèi)用

　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　20

　　2×15 年未享受累積帶薪休假原多預(yù)計(jì)的 8萬元負(fù)債：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　8

　　貸：管理費(fèi)用

　　8