1.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當考慮的因素有(　　)。

　　A.相對于母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

　　B.與母公司交易占其交易總量的比重

　　C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

　　D.境外經(jīng)營的子公司高級管理人員由母公司委派所占的比重

　　【答案】ABC

　　【解析】境外經(jīng)營子公司選定記賬本位幣時，應(yīng)當考慮的因素包括：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性;(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重;(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回;(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預期債務(wù)。

　　2.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2×17年5月10日進口原材料一批并驗收入庫，至本期期末貨款尚未支付。外購原材料成本為160萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。5月31日，銀行存款美元戶余額為1000萬美元，按期末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。上述交易或事項對甲公司5月份營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-220

　　B.-472

　　C.-520

　　D.-544

　　【答案】B

　　【解析】甲公司購買以外幣計價的原材料，形成外幣應(yīng)付賬款，至當期期末貨款尚未支付，故期末該外幣應(yīng)付賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=160×(6.50-6.80)=-48(萬元人民幣)(匯兌收益);期末銀行存款(美元賬戶)產(chǎn)生的匯兌差額=1000×6.50(按期末匯率調(diào)整后的記賬本位幣金額)-7020=-520(萬元人民幣)(匯兌損失);故上述交易或事項對甲公司5月份營業(yè)利潤影響金額=-520+48=-472(萬元)。

　　3.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

　　B.結(jié)算外幣長期借款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

　　C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益

　　D.持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款為外幣借款時，在借款費用資本化期間內(nèi)，由于外幣借款在取得日、使用日及結(jié)算日的匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，選項B不正確;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益，選項D不正確。

　　4.下列項目中，可以作為匯兌損益計入當期損益的有(　　)。

　　A.接受投入的外幣資本折算差額

　　B.買入外匯時發(fā)生的折算差額

　　C.賣出外匯時發(fā)生的折算差額

　　D.外幣財務(wù)報表折算的差額

　　【答案】BC

　　【解析】接受外幣資本投資不會產(chǎn)生折算差額;買賣外匯時發(fā)生的折算差額計入當期損益;外幣財務(wù)報表折算的差額直接在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目反映。所以選項B和C正確。

　　5.乙公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。2017年6月1日，以人民幣購入外匯100萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元=6.15元人民幣，中間價為1美元=6.16元人民幣，賣出價為1美元=6.17元人民幣。6月30日，當日即期匯率為1美元=6.15元人民幣。假定期初“銀行存款(美元)”賬戶余額為零，不考慮其他因素，上述交易或事項對乙公司6月份營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元人民幣。

　　A.1

　　B.-2

　　C.-13

　　D.-17

　　【答案】B

　　【解析】外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生匯兌損失=100×(6.17-6.16)=1(萬元人民幣);“銀行存款(美元)”賬戶匯兌損失=100×(6.16-6.15)=1(萬元人民幣);所以，影響乙公司6月份營業(yè)利潤的金額為-2萬元人民幣(-1-1)。

　　6.甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，交易發(fā)生時采用當日即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2017年8月“銀行存款(美元)”賬戶上月月末余額為50000美元，上月月末即期匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本月沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，8月月末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則2017年8月該企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失為(　　)元人民幣。

　　A.1500

　　B.1700

　　C.1300

　　D.-100

　　【答案】C

　　【解析】2017年8月甲企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失=外幣兌換匯兌損失+本期期末產(chǎn)生的匯兌損失=10000×(6.32-6.25)+[(50000×6.30-10000×6.32)-40000×6.28]=1300(元人民幣)。

　　7.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年年初甲公司購入國外A、B公司的股票，分別支付30萬美元、100萬美元，分別劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，交易當日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。2017年年末，國外A、B公司的股票的公允價值分別為40萬美元、120萬美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對甲公司2017年損益的影響金額為(　　)萬元人民幣。

　　A.140.4

　　B.209.2

　　C.94.05

　　D.68.8

　　【答案】D

　　【解析】由于外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，不影響損益，所以甲公司2017年因上述交易影響損益的金額=40×6.67-30×6.60=68.8(萬元人民幣)。

　　8.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

　　B.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，通常應(yīng)計入當期損益

　　C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益

　　D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，通常計入當期損益(財務(wù)費用);(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額;(3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益;外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益。但是，采用實際利率法計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益，非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益。

　　9.下列關(guān)于外幣交易的會計處理說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而專門借入的外幣借款，在借款費用資本化期間，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

　　B.采用實際利率法計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益

　　C.非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入其他綜合收益

　　D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益。

　　10.甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：(1)取得外幣借款1000萬美元用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣;(2)自國外進口設(shè)備支付預付款600萬美元，當日即期匯率為1美元=6.38元人民幣;(3)出口銷售確認應(yīng)收賬款1800萬美元，當日即期匯率為1美元=6.43元人民幣;(4)收到私募股權(quán)基金對甲公司投資2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關(guān)外幣項目均不存在期初余額，2×15年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.49元人民幣。

　　不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日因上述項目產(chǎn)生的匯兌損益會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當期損益

　　B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當期損益

　　C.預付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本

　　D.取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，預付賬款屬于非貨幣性項目，期末不產(chǎn)生匯兌損益;選項D，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌損益。