參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資也是對外投資，所以不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D，屬于投資活動現(xiàn)金流量。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 預(yù)計將在一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款，劃分為流動資產(chǎn)，選項D不正確。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，甲公司擁有乙公司20%的股份，但股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理，按實質(zhì)重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項B，這種情況下，甲公司全面負責丁企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策，控制了某公司的子公司丁企業(yè)，甲公司與丁企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但甲公司與該某公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項C，關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系;選項D，某一企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員控制的企業(yè)之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列的金額=80(事項2)+200(事項3)+50(事項4)-60(事項5)=270(萬元)，本期銷售但是未收到的貨款不能計入該項目中。

　　提示：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計提的存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、其他債權(quán)投資的減值均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益單獨列示在公允價值變動收益中。

　　“資產(chǎn)減值損失”項目的列示金額=存貨跌價準備500萬元+固定資產(chǎn)減值準備2 000萬元+其他債權(quán)投資計提的減值1 500萬-[當年已發(fā)生存貨跌價準備轉(zhuǎn)回100萬元+其他債權(quán)投資減值轉(zhuǎn)回300萬元]=3600(萬元)

　　“公允價值變動收益”項目列示金額=持有的短期交易股票的公允價值變動=150(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 上述業(yè)務(wù)對甲公司2012年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響金額為=(1)400+(2)80+(2)1 200-(2)1 000-(4)117=563(萬元)。

　　資料(1)，由于投資性房地產(chǎn)是以前年度購入的，所以在本年是沒有現(xiàn)金流出的，只有現(xiàn)金流入400萬元，所以不需要減去其賬面價值;資料(2)，由于交易性金融資產(chǎn)是本期購入的，所以本期產(chǎn)生了現(xiàn)金流出，需要減去，而持有期間內(nèi)收到的現(xiàn)金股利也是屬于本期的現(xiàn)金流入，需要加上;資料(3)、資料(5)均屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末作為中期會計計量的期間基礎(chǔ)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點：資產(chǎn)負債表項目的特殊填列項目。

　　A公司20×3年末，該長期應(yīng)收款在資產(chǎn)負債表“長期應(yīng)收款”項目列示的金額=(3 000-600×2)-(402.3-129.89-106.38)= 1 633.97(萬元)。

　　本題的會計分錄為：

　　20×3年1月1日：

　　借：長期應(yīng)收款 3 000

　　銀行存款　 744

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 797.7

　　未實現(xiàn)融資收益 402.3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)544

　　20×3年末：

　　未實現(xiàn)融資收益的每期攤銷額=(期初長期應(yīng)收款余額-期初未實現(xiàn)融資收益余額)×實際利率

　　借：未實現(xiàn)融資收益[(3 000-402.3)×5%]129.89

　　貸：財務(wù)費用 129.89

　　借：銀行存款 600

　　貸：長期應(yīng)收款 600

　　20×4年末：

　　借：未實現(xiàn)融資收益 [(3 000-600)-(402.3-129.89)]×5%] 106.38

　　貸：財務(wù)費用 106.38

　　借：銀行存款600

　　貸：長期應(yīng)收款 600

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當包括：

　　(一)交易的金額。

　　(二)未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息。

　　(三)未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額。

　　(四)定價政策。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “財務(wù)費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　補充資料中的財務(wù)費用的填列原則：

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

　　不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)的出售屬于經(jīng)營活動，附有追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)的出售，也就是抵押屬于融資活動。出售或抵押時發(fā)生的手續(xù)費以及應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)時產(chǎn)生的貼現(xiàn)息賬務(wù)處理時計入財務(wù)費用，現(xiàn)金流量表正表中應(yīng)記入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中，在計算填列補充資料中的“財務(wù)費用”項目時應(yīng)予以調(diào)整。

　　對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整。

　　也就是說，與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 投資活動的現(xiàn)金流入=(6)(900-780)+(8)120=240(萬元);

　　投資活動現(xiàn)金流出=(4)(500-350)+(7)160+(9)300=610(萬元);

　　籌資活動的現(xiàn)金流出=(1)680+(5)60=740(萬元);

　　籌資活動的現(xiàn)金流入=(2)8000+(3)200=8200(萬元)。

　　注：(1)購買子公司少數(shù)股權(quán)在個別報表中為投資活動現(xiàn)金流量，在合并報表中為籌資活動現(xiàn)金流量;(2)雖然發(fā)行的債券是為了建造廠房，但是發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動，而不是投資活動;(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量，而不附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;(4)處置子公司收到現(xiàn)金在個別報表中屬于投資活動，應(yīng)確認的金額為350萬元，合并報表中屬于投資活動，但是應(yīng)減去子公司所持的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的金額，當子公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物高于處置子公司所收到的價款時，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映;(5)分期付款購買固定資產(chǎn)屬于籌資活動;(6)購買子公司支付的現(xiàn)金在個別報表中列示的金額為780萬元，在合并報表中當子公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物高于購買子公司所支付的價款時，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 上述業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)項目的影響金額=購買機器設(shè)備支出100+購買辦公樓支出1 200+為安裝機器設(shè)備支付安裝費用10+試車發(fā)生材料支付15-形成產(chǎn)品及對外出售18=1 307(萬元)。

　　對于發(fā)生的試車支出，應(yīng)當做分錄為：

　　借：在建工程 15

　　貸：原材料等(實際發(fā)生的成本) 15

　　對外出售：

　　借：銀行存款 8

　　貸：在建工程 8

　　剩余產(chǎn)品完工入庫：

　　借：庫存商品 10

　　貸：在建工程 10

　　提示：此處的利息收入、利息費用未說明是否資本化，一律按照費用化處理，計入當期損益。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計的10%或以上可以確定為報告分部，分部負債不是判斷標準。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 現(xiàn)金流量表的編制原則是收付實現(xiàn)制，選項A錯誤。

　　4、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 年末財務(wù)報表需要提供四表一注，而中期財務(wù)報表對于所有者權(quán)益變動表沒有要求。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體決策劃分為無形資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 財務(wù)報告的各組成部分具有同等的重要程度，選項D錯誤。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　9、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤;選項C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查知識點：附注的主要內(nèi)容。

　　選項D，屬于應(yīng)當披露的重要的會計政策中的相關(guān)內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，該子公司應(yīng)該納入合并范圍。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 固定資產(chǎn)入賬價值=1 000+1 000×2.7232+10+10=3 743.2(萬元)(0.5分)，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)3 743.2

　　未確認融資費用276.8

　　貸：銀行存款1 020

　　長期應(yīng)付款3 000(1分)

　　借：管理費用20

　　貸：銀行存款20(0.5分)

　　20×3年折舊金額=3 743.2/10×2=748.64(萬元)

　　20×3年資產(chǎn)負債表列示的固定資產(chǎn)項目金額=3743.2-748.64=2 994.56(萬元)(1分)

　　20×3年未確認融資費用的攤銷金額=(3 000-276.8)×5%=136.16(萬元)

　　20×3年末長期應(yīng)付款賬面價值=(3 000-276.8)-(1 000-136.16)=1 859.36(萬元)

　　20×3年末資產(chǎn)負債表長期應(yīng)付款項目的列報金額=1 859.36-(1 000-1 859.36×5%)=952.33(萬元)(1分)

　　【答案解析】 ①員工培訓費應(yīng)費用化，不計入到固定資產(chǎn)的成本中;

　�、陂L期應(yīng)付款列報時應(yīng)用長期應(yīng)付款的賬面價值扣除將于一年內(nèi)到期的金額，一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目;

　　③注意本題中折舊采用的是雙倍余額遞減法，因此年折舊率是2/10。

　　【正確答案】 對于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非交易性權(quán)益工具)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表“其他權(quán)益工具投資”項目列報，列報金額為250萬元。(1分)

　　企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的， 應(yīng)當披露下列信息：

　�、倨髽I(yè)每一項指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資;

　�、谄髽I(yè)做出該指定的原因;

　�、燮髽I(yè)每一項指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的期末公允價值;

　�、鼙酒诖_認的股利收入， 其中對本期終止確認的權(quán)益工具投資相關(guān)的股利收入和資產(chǎn)負債表日仍持有的權(quán)益工具投資相關(guān)的股利收入應(yīng)當分別單獨披露;

　�、菰摍�(quán)益工具投資的累計利得和損失本期從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益的金額及其原因。(1分)

　　【正確答案】 “應(yīng)交稅費”項目的列報金額=10+20=30(萬元)(2分)

　　【答案解析】 “應(yīng)交稅費”在列報時，應(yīng)區(qū)分稅種明細進行列報，不能直接按照總賬余額進行填列�！皯�(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”借方余額為80萬元和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額30萬元，其實質(zhì)屬于資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

　　【正確答案】 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 000+340+(300-400)+(280-150)-30=2 340(萬元)。(2分)

　　【答案解析】 當期計提的壞賬準備，如果題目給定的是報表數(shù)字，則作減項處理，如果題目給定是賬戶(科目余額表)數(shù)字，則不作處理。如果是賬戶數(shù)字，應(yīng)收賬款中不包括壞賬準備的金額，即在計算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時沒有考慮這部分壞賬準備的金額，而壞賬準備本身也不影響現(xiàn)金流量，所以也就不用處理了。本題中是用賬戶余額計算的，因此不需要考慮計提壞賬50萬元的調(diào)整。

　　2、

　　【正確答案】 甲公司因上述事項影響資本公積的金額=600+(3000-2000)=1600(萬元)(1分)

　　甲公司因上述事項影響當期損益的金額=(2000-1200)+(1800-1500)-450×0.4×6=20(萬元)(1分)

　　【答案解析】 資料(一)相關(guān)分錄為：

　　(1)3月1日，收到控股股東現(xiàn)金捐贈：

　　借：銀行存款600

　　貸：資本公積600

　　(2)4月15日，向控股股東銷售商品：

　　借：銀行存款(3000×1.17)3510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510

　　資本公積——股本溢價1000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1200

　　貸：庫存商品1200

　　(3)5月10日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本1500

　　累計折舊600

　　貸：固定資產(chǎn)1800

　　其他綜合收益300

　　12月31日確認公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300

　　貸：公允價值變動損益300

　　(4)12月1日，確認辭退福利：

　　借：管理費用(450×4000×6/10000)1080

　　貸：應(yīng)付職工薪酬1080

　　【正確答案】 “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目影響金額=400-30=370(萬元)(1分)

　　“取得借款收到的現(xiàn)金”項目影響金額=600(萬元)(1分)

　　“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目影響金額=40+100=140(萬元)(1分)

　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項目影響金額=3000(萬元)(1分)

　　“收到的稅費返還”項目影響金額=300+100=400(萬元)(1分)

　　“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目影響金額=30(萬元)(1分)

　　【正確答案】 針對上述資料，甲公司應(yīng)在“應(yīng)交稅費”項目列報金額=100(萬元)，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”項目列報金額=30+40=70(萬元)。(2分)

　　【答案解析】 企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。例如對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。本題土地增值稅借方科目余額30萬元、未交增值稅借方科目余額40萬元，預(yù)計可在下期應(yīng)交稅費中抵減，所以應(yīng)作為“其他流動資產(chǎn)”項目列示。

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